Решение № 2А-272/2018 2А-272/2018 ~ М-258/2018 М-258/2018 от 25 мая 2018 г. по делу № 2А-272/2018

Дело №2а-272/2018г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 мая 2018 года г.Бологое

Судья Бологовского городского суда Тверской области Калько И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на задолженность по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на задолженность по страховым взносам. Свои требования административный истец мотивирует тем, что согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 20 мая 2013 года прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. До 20 мая 2013 года ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, на основании части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии с п.2 ст.14 Закона от 15.12.2001 и п.1 ст.18 Закона №212-ФЗ должник обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет. В соответствии со ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. В соответствии со ст.25 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным указанным федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно, начислены пени в размере 5986,65 руб., в том числе: пени по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 909,97 руб. (КБК 18210202103082111160); пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2017 в размере 679,56 руб. (КБК 18210202140062100160); пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2013 в размере 4397,12 руб. (КБК 18210202100062100160). Обязанность по уплате пени до настоящего момента ФИО1 не исполнена. В связи с тем, что страховые взносы должником не уплачены в бюджет, инспекцией на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №078S01160166735 от 28.12.2016. В установленный срок требование не исполнено. По требованию уменьшены пени по страховым взносам на ОМС в размере 21,94 руб. Исходя из п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам (пени) осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ. В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышаете 3000 руб. На основании вышеизложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 5986,65 руб., в том числе: пени по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 909,97 руб. (КБК 18210202103082111160) ОКТМО 28608101; пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2017 в размере 679,56 руб. (КБК 18210202140062100160) ОКТМО 28608101; пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2013 в размере 4397,12 руб. (КБК 18210202100062100160) ОКТМО 28608101.

В порядке досудебной подготовки определением суда от 24 апреля 2018 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГУ УПФ РФ в Бологовском районе Тверской области.

Административный истец заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем суд, в силу положений ст.291 КАС РФ рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 подтверждены и судом проверены.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 11 апреля 2018 года ФИО1 с 13 мая 1999 года по 20 мая 2013 года являлась индивидуальным предпринимателем, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена на основании собственного решения.

Согласно п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу указанных выше норм закона ФИО1 до 20 мая 2013 года являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, которые определяются в соответствии с п. 1, 5 настоящей статьи.

Согласно части 1 статьи 10 Федерального закона №212-ФЗ, ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Частью 1 статьи 18 закона предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Из представленного административным истцом требования №078S01160166735 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) направленного административному ответчику ФИО1 по состоянию на 28 декабря 2016 года следует, что за ней числится задолженность 6008,59 руб., в том числе: пени по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 931,91 руб. (КБК 18210202103082111160); пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2017 в размере 679,56 руб. (КБК 18210202140062100160); пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии до 01.01.2013 в размере 4397,12 руб. (КБК 18210202100062100160). При этом как усматривается из административного иска, по вышеуказанному требованию, уменьшены пени по страховым взносам на ОМС в размере 21,94 руб. Срок для погашения задолженности установлен до 09 января 2017 года.

Иных сведений о периоде, в котором у административного ответчика возникла обязанность по уплате соответствующих страховых взносов, а также об основаниях начисления пеней не имеется.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) административному ответчику было направлено 30 декабря 2016 года.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

09 февраля 2018 года Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка Бологовского района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 5986,65 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Бологовского района Тверской области от 09 февраля 2018 года с ФИО1 взыскана задолженности в общей сумме 5986,65 рублей.

02 марта 2018 года мировому судье судебного участка Бологовского района Тверской области от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Бологовского района Тверской области от 02 марта 2018 года судебный приказ в отношении ФИО1 отменен.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года №20-ФЗ).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года №20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абзаца 3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года №324-ФЗ, действующая с 03 января 2011 года до 04 апреля 2013 года, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3000 рублей, а 1 500 рублей.

Как следует из указанного требования, общая сумма недоимки по страховым взносам превышает 3000 рублей.

При установленных обстоятельствах, при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности подлежат применению положения абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Как указывалось выше, требование №078S01160166735 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28 декабря 2016 года, направлено ответчику 30 декабря 2016 года, срок уплаты – до 09 января 2017 года, соответственно срок обращения в суд истекает 09 июля 2017 года.

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области к мировому судье судебного участка Бологовского района Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 5986,65 рублей обратилась 09 февраля 2018 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Суд учитывает, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Исчисление установленных Налоговым кодексом РФ сроков для принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности указанных сроков.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Административным истцом не приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться к мировому судье в течение установленного законом срока.

В связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика пени, суд считает необходимым отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на задолженность по страховым взносам.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, судья,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на задолженность по страховым взносам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.Н. Калько