Решение № 2А-274/2024 2А-274/2024~М-221/2024 М-221/2024 от 1 июля 2024 г. по делу № 2А-274/2024

Дело № 2а-274/2024

УИД 68RS0024-01-2024-000439-12


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2024 года р.п. Сосновка Тамбовской области

Сосновский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Охотниковой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Дробышевой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

установил:

Управление ФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 17295,01 рублей, из них: земельный налог за 2021 год - 632 руб.; транспортный налог за 2021 год - 10200 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 6463,01 руб..

При этом указав, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате задолженности № от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28 августа 2023 года.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 22.11.2023 направлена копия решения № от 21.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Сосновского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 21.12.2023 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности. В силу статьи 123.7 КАС РФ мировой судья 10.01.2024 отменил судебный приказ №.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка КН №, местоположение: <адрес>.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2021 год в размере 632,00 руб., из расчета: налоговая база – 250230,00 руб., налоговый вычет 39510,00 руб., налоговая ставка 0,30%, о чем направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление от 01.09.2022 №.

В установленные законодательством сроки налог в полном размере не уплачен, в связи с чем должнику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 4,74 руб..

За несвоевременную уплату земельного налога налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку 632,00 рубля за 2019 год в сумме 52,69 руб. (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела 2а-413/2021); на недоимку 632,00 рубля за 2020 год в сумме 43,53 руб. (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела 2а-527/2022).

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- ТОЙОТА КАМРИ г/н № с ДД.ММ.ГГГГ,

- ВАЗ 21074 г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- ВАЗ 21074 ЛАДА 2107 г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Законом Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен и обязателен уплате транспортный налог, в отношении легковых автомобилей мощностью до 10 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 50 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год на транспортные средства:

- ТОЙОТА КАМРИ г/н № в размере 8350,00 руб. /50,00 руб. х на 167 /размер налоговой базы//,

- ВАЗ 21074 г/н № в размере 1480,00 руб. /20,00 руб. х 74/,

- ВАЗ 21074 ЛАДА 2107 г/н № в размере 370,00 руб. /20,00 руб. х 74/, а всего 8350,00 + 1480,00 + 370,00 = 10200,00 руб. о чем направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022.

В установленные законодательством сроки налог в полном размере не уплачен, в связи с чем должнику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 76,50 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени:

- на недоимку 1788,00 рублей за 2015 год в сумме 164,39 рубля за период с 02.12.2017 по 22.05.2019 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-21/2019);

- на недоимку 1910,00 рублей за 2016 год в сумме 240,58 рублей за период с 02.12.2017 по 26.10.2020 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-21/2019);

- на недоимку 1795,00 рублей за 2017 год в сумме 346,60 рублей за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-617/2020);

- на недоимку 1433,00 рубля за 2018 год в сумме 284,68 рубля за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-413/2021);

- на недоимку 10619,00 рублей за 2019 год в сумме 1434,99 рубля за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-413/2021);

- на недоимку 10433,00 рубля за 2020 год в сумме 718,66 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела 2а-527/2022).

С 01.01.2023 пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила 34908,23 рублей, из них: транспортный налог за 2017 год в сумме 569,44 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме 1433 руб.; транспортный налог за 2019 год в сумме 10619 рублей; транспортный налог за 2020 год в сумме 10433 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме 10200 руб.; земельный налог за 2019 год в сумме 389,79 руб.; земельный налог за 2020 год в сумме 632 руб.; земельный налог за 2021 год в сумме 632 руб..

В связи с неуплатой налога за период с 01.01.2023 по 26.11.2023 сумма пени составила 3596,71 руб..

Таким образом, по состоянию на 26 ноября 2023 года сумма задолженности по пени составляет 6964,07 руб.: 3367,36 рублей (сумма пени до 01.01.2023) + 3596,7 руб. (сумма пени с 01.01.2023).

В отношении задолженности по пени в сумме 501,06 рубль (до 01 января 2023 года) были приняты меры принудительного взыскания по делам №2а-617/2020, №2а-413/2021, №2а-527/2022. Соответственно остаток задолженности по пени, в отношении которого не приняты меры принудительного взыскания, составляет: 6964,07 руб. (сумм задолженности по пени) - 501,06 руб. (приняты принудительные меры взыскания) = 6463,01 руб..

В судебное заседание представитель административного истца - Управления ФНС России по Тамбовской области не явился, о времени месте судебного заседания извещен надлежащим образом. При подаче административного иска просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, отложить дело не просил.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в силу части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Статьей 15 НК РФ установлен такой вид налогов, как земельный налог.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, местоположение: <адрес>.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2021 год в размере 632,00 руб., из расчета: налоговая база – 250230,00 руб., налоговый вычет 39510,00 руб., налоговая ставка 0,30%, о чем направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от 01.09.2022.

В установленные законодательством сроки налог в полном размере не уплачен, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 4,74 руб..

За несвоевременную уплату земельного налога налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку 632,00 рубля за 2019 год в сумме 52,69 руб., на недоимку 632,00 рубля за 2020 год в сумме 43,53 руб., а всего 100,96 /4,74+52,69+43,53/.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ являются, согласно карточек учета транспортного средства, представленных ОМВД России «Сосновский», зарегистрированные за ФИО1 транспортные средства:

- автомобиль легковой седан ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль легковой седан ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль легковой седан ВАЗ 21074 ЛАДА 2107, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налог ФИО1 исчислен за период владения данными транспортными средствами.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

На основании изложенного налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2021 год:

- на автомобиль ТОЙОТА КАМРИ государственный регистрационный знак <***> в размере 8350,00 руб. /50,00 руб. х на 167 /размер налоговой базы//,

- на автомобиль ВАЗ 21074 государственный регистрационный знак <***> в размере 1480,00 руб. /20,00 руб. х 74/,

- на автомобиль ВАЗ 21074 ЛАДА 2107 государственный регистрационный знак <***> в размере 370,00 руб. /20,00 руб. х 74/, а всего 8350,00 +1480,00+370,00=10200,00 руб. о чем направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №.

В установленные законодательством сроки налог в полном размере не уплачен, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 76,50 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени:

- на недоимку 1788,00 рублей за 2015 год в сумме 164,39 рубля за период с 02.12.2017 по 22.05.2019 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-21/2019);

- на недоимку 1910,00 рублей за 2016 год в сумме 240,58 рублей за период с 02.12.2017 по 26.10.2020 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-21/2019);

- на недоимку 1795,00 рублей за 2017 год в сумме 346,60 рублей за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-617/2020);

- на недоимку 1433,00 рубля за 2018 год в сумме 284,68 рубля за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-413/2021);

- на недоимку 10619,00 рублей за 2019 год в сумме 1434,99 рубля за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела № 2а-413/2021);

- на недоимку 10433,00 рубля за 2020 год в сумме 718,66 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела 2а-527/2022), а всего на сумму 3266,40 руб. /76,50+164,39+240,58+346,60+284,68+1434,99+718,66/.

В установленные законодательством сроки транспортный и земельный налоги в полном размере уплачены не были, в связи с чем налоговым органом, согласно п.2 ст.52 НК РФ, в адрес должника направлено налоговое уведомление № 25474915 от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2022 года. Налоговое уведомление, согласно скриншоту, получено налогоплательщиком 13 сентября 2022 года через его личный кабинет.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ, в адрес должника направлено требование об уплате задолженности № 170271 от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.08.2023. Налоговое требование, согласно скриншоту, получено налогоплательщиком 17 августа 2023 года через его личный кабинет.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Сумма отрицательного сальдо по налогам составила 34908,23 руб., из них: транспортный налог за 2017 год в сумме 569,44 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме 1433 руб.; транспортный налог за 2019 год в сумме 10619 руб.; транспортный налог за 2020 год в сумме 10433 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме 10200 руб.; земельный налог за 2019 год в сумме 389,79 руб.; земельный налог за 2020 год в сумме 632 руб.; земельный налог за 2021 год в сумме 632 руб..

В связи с неуплатой указанных налогов за период с 01.01.2023 по 26.11.2023 сумма пени составила 3596,71 руб.. В отношении задолженности по пени в сумме 501,06 рубль (до 01 января 2023 года) были приняты меры принудительного взыскания по делам №2а-617/2020, №2а-413/2021, №2а-527/2022.

Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2021 год составляет 632 рубля; по транспортному налогу за 2021 год - 10200 рублей; по пени - 6463,01 руб. /100,96+3266,40+3596,71-501,06/.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Мировым судьей судебного участка №2 Сосновского района Тамбовской области 21 декабря 2023 года вынесен судебный приказ по заявлению УФНС по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 17295,00 руб., отмененный 10 января 2024 года в связи с поступившими возражениями от ФИО1 /дело мирового судьи №/.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Тамбовской области обратилось в районный суд 16 апреля 2024 года, то есть до истечении 6 месяцев.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по пени в полном объеме, административным ответчиком суду не предоставлены.

Поскольку срок обращения в суд с данными требованиями не истёк, расчеты, представленные административным истцом, не вызывают сомнений, суд считает административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Управление ФНС России по Тамбовской области освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика на основании ч.1 ст. 103 КАС РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1, п.1 ст. 339.19 НК РФ в доход муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2080,48 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административные требования Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в сумме 17295 рублей 01 копейку, в том числе:

- земельный налог за 2021 год в размере 632 /шестьсот тридцать два/ рубля;

- транспортный налог за 2021 год в размере 10200 /десять тысяч двести/ рублей;

- пени за период с 01 января 2023 года по 26 ноября 2023 года в сумме 6463 /шесть тысяч четыреста шестьдесят три/ рубля 01 /одну/ копейку.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России),

ИНН <***>, счет №03100643000000018500,

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула,

КБК 18201061201010000510, БИК 017003983.

Взыскать с ФИО1 в доход Сосновского муниципального округа Тамбовской области государственную пошлину в размере 691 /шестьсот девяносто один/ рубль 80 /восемьдесят/ копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в апелляционном порядке через Сосновский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Мотивированное решение принято 02 июля 2024 года.

Председательствующий

Судья Е.А. Охотникова