Решение № 2А-670/2019 2А-670/2019~М-427/2019 М-427/2019 от 28 мая 2019 г. по делу № 2А-670/2019

дело № 2а-670/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2019 года город Белебей

Республика Башкортостан

Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Савиной О.В.,

при секретаре судебного заседания Хафизовой А.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 27 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 27 по РБ обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в сумме 2372,21 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 0,32 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 0,14 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в сумме 2365,56 рублей и пени в сумме 3,93 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 0,04 рублей; пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 2,22 рублей.

В обоснование требований указали о том, что ФИО1 имеет на праве собственности транспортное средство марки <данные изъяты>, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, который не уплатил. Также имел на праве собственности жилой дом, гараж и земельный участок по адресу: <адрес> а также имеет на праве собственности жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес> в связи с чем, является плательщиком на имущество и земельного налога. Ему направлено налоговое уведомление. В связи с неисполнением направлено требование об оплате налогов и пени, которое также не исполнено.

Истец МРИФНС России № 27, извещенные в установленном законом порядке о месте и времени судебного заседания, не явились.

Суд, с учетом мнения административного ответчика полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании требования о взыскании с него задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 0,32 рублей; по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 0,14 рублей; по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 0,04 рублей; по пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 2,22 рублей - признал, пояснив о том, что оплату производил позднее срока, установленного налоговым законодательством, в связи с выездом на работу за пределы своего места жительства. Требование о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в сумме 2365,56 рублей и пени в сумме 3,93 рублей - не признал и просил отказать в удовлетворении требований в данной части. Суду пояснил о том, что 16.09.2014 года жилой дом, гараж и земельный участок по адресу: <адрес> продал. Получив налоговое уведомление, в ноябре 2015 года обратился в налоговые органы для перерасчета налога на имущество физических лиц, поскольку налог был начислен за 12 месяцев, предоставив договор купли-продажи. Перерасчет произведен не был, в связи с чем, им не была произведена оплата налога на имущество физических лиц. Считает, что срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности о налогу на имущество физических лиц истцом пропущен.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, следующее имущество: жилой дом и гараж.

Согласно ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ (в редакции от 23.11.2015 года) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Исходя из п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что с 25.12.2014 года по 23.12.2017 года ФИО1 являлся собственником транспортного средства марки <данные изъяты> Указанные сведения подтверждаются сведениями, представленными ОГИБДД ОМВД России по Белебеевскому району РБ по запросу суда. В связи с этим ответчик является плательщиком транспортного налога.

Установлено, также, что административный ответчик с 17.07.2014 года является собственником <данные изъяты> доли в праве собственности жилого помещения по адресу: <адрес> что подтверждается выпиской из ЕГРП.

С 03.10.2014 года ФИО1 являлся собственником жилого дома, гаража и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, которые реализовал по договору купли-продажи от 16.09.2014 года (дата регистрации перехода права собственности 03.10.2014 года), что подтверждается выпиской из ЕГРП и договором купли-продажи от 16.09.2014 года.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком, обязанным оплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог.

26.04.2015 года ФИО1 направлено налоговое уведомление № 1368148 от 18.04.2015 года, содержащее расчет транспортного налога за один месяц; расчет земельного налога на участок по адресу: <адрес> за девять месяцев; на участок по адресу: <адрес> за пять месяцев; расчет налога на имущество физических лиц на жилой дом и гараж по адресу: <адрес> за девять месяцев; дома по адресу: <адрес> за шесть месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога 19.10.2015 года налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени № 42643 по состоянию на 14.10.2015 года со сроком оплаты до 26.11.2015 года. Общая сумма задолженности по состоянию на 14.10.2015 года согласно указанного требования составила 4040,65 рублей, в том числе по налогам (сборам) 4034 рублей, а именно: налог на имущество физических лиц 86 рублей; налог на имущество физических лиц, зачисляемых по ставкам городских поселений 2380 рублей; транспортный налог 193 рублей; земельный налог с физических лиц сельских поселений 27 рублей; земельный налог с физических лиц в границах городских поселений 1348 рубле, а также пени по налогу на имущество физических лиц сельских поселений 0,14 рублей; по налогу на имущество физических лиц городских поселений 3,93 рублей; по транспортному налогу 0,32 рублей; по земельному налогу физических лиц сельских поселений 0,04 рублей; по земельному налогу физических лиц городских поселений 2,22 рублей.

Факт направления налогового уведомления и требования подтверждается почтовыми реестрами.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности налоговым органом соблюдена.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При этом срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа зависит также от суммы налогов и пени в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с неисполнением требования № 42643 МРИФНС России № 27 обратились с заявлением о вынесении судебного приказа недоимки в сумме 2372,21 рублей. Так как сумма недоимки за три года составляла менее 3000 рублей, а требование, датированное 14.10.2015 года со сроком исполнения до 26.11.2015 года фактически является самым ранним, установленный законом трехлетний срок истек 26.11.2018 года и право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа могло быть реализовано налоговым органом до 26.05.2019 года. При этом, суд отмечает, что указание в требовании № 42643 на наличие у налогоплательщика общей задолженности за прошлые периоды 4040,65 рублей носит информационный характер.

По заявлению налогового органа от 07.02.2019 года мировым судьей судебного участка № 2 по городу Белебею Республики Башкортостан 12.02.2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, в том числе: пени по транспортному налогу в размере 0,32 рублей; пени по налогу на имущество в размере 0,14 рублей; по налогу на имущество за 2014 год в размере 2365,56 рублей; по земельному налогу в размере 0,04 рублей; по земельному налогу в размере 2,22 рублей, а всего - 2372,21 рублей.

По заявлению должника определением и.о. мирового судьи того же судебного участка от 28.02.2019 года судебный приказ отменен.

02.04.2019 года административный истец обратился в суд о взыскании налога и пени в порядке искового производства. Следовательно, срок обращения налогового органа с исковым заявлением в суд о взыскании задолженност по транспортному налогу и пени, вопреки доводам представителя административного ответчика, не истек.

Таким образом, требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, что полностью нашло свое подтверждение в судебном заседании. Доказательств отсутствия задолженности за 2014 и 2015 годы ответчиком суду не представлено. Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в сумме 3372,21 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 0,32 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 0,14 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в сумме 2365,56 рублей и пени в сумме 3,93 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 0,04 рублей; пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 2,22 рублей.

В силу положений, закрепленных в п. 1 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (вступил в законную силу 29.12.2017 года), согласно которому признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку

Срок исполнения обязанности по оплате налога на имущество физических лиц за 2014 год, для налогоплательщика наступила 01.10.2015 года. Неисполнение обязанности по оплате повлекло образование задолженности после 01.10.2015 года. Поэтому требование налогового органа о взыскании задолженности за 2014 год, вопреки доводам ответчика, является законным и обоснованным.

В силу положений ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п.п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 27 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 27 по Республике Башкортостан задолженность по налогу в сумме 2372,21 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 0,32 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 0,14 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в сумме 2365,56 рублей и пени в сумме 3,93 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 0,04 рублей; пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 2,22 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Разъяснить о том, что мотивированное решение будет изготовлено в срок до 31 мая 2019 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан.

Судья Белебеевского городского суда

Республики Башкортостан Савина О.В.