Решение № 2А-1042/2025 2А-1042/2025~М-783/2025 М-783/2025 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-1042/2025

Дело № 2а-1042/2025

УИД 48RS0021-01-2025-001296-56


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего Анпиловой Г.Л.,

при секретаре Востриковой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое не погашено. Сумма с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 28 768 рублей 13 копеек, в том числе налог 26 378,00 руб., пени 2 390 рублей 13 копеек. Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой транспортного налога – за 2022-2023 годы и пени. Ответчику направлялись налоговые уведомления, требования, однако в полном объеме налог оплачен не был, в связи с чем было начислено пени. Просит взыскать с налогоплательщика недоимку: транспортный налог – 26 378,00 руб. за 2022-2023 годы, пени 2 390 рублей 13 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, в материалах дела имеется заявлении с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие не обращался.

Из сообщения УВД УМВД России по Липецкой области следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрирован по месту жительства с 28.01.1992 по настоящее время по адресу: N....

Суд на основании приведенных обстоятельств и в соответствии с положениями статей 100, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, своевременно и надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит административные исковые требования УФНС России по Липецкой области обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по уплате законном установленных налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства РФ устанавливает обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, которая возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является владельцем транспортных средств:

- легкового автомобиля №***;

- легкового автомобиля №***;

- легкового автомобиля №***, что подтверждается учетными данными физического лица, которые находятся в материалах дела и были предметом исследования в судебном заседании.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО2 в 2022-2023 году являлся плательщиком транспортного налога.

На основании Налогового кодекса РФ, Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

В отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) выше 250 л.с. - 150 рублей (в редакции закона от 14.09.2017) (приложение к Закону).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 направлялись налоговые уведомления:

- 25.07.2023 налоговое уведомление № 60805251 об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 6 467 рублей 00 копеек, с указание срока оплаты не позднее 01.12.2023;

- 13.07.2024 налоговое уведомление № 151976168 об оплате транспортного налога за 2023 год в размере 19 911 рублей 00 копеек, с указание срока оплаты не позднее 01.12.2024.

Так же в материалах дела находится требование № 266681 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, которая числится за ФИО1: транспортный налог – 1928 рублей 75 копеек; пени – 2 670 рублей 35 копеек, с указание срока оплаты до 28.11.2023.

Приведенные выше обстоятельства позволяют суду сделать вывод о том, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Административным истцом направлялись налоговые уведомления налогоплательщику ФИО1 о необходимости оплаты транспортного налога в установленный законном срок. Административный ответчик налоги в установленный срок не оплатил. Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое требование об уплате задолженности. Налоги оплачены не были.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательства подтверждающие осуществление оплаты задолженности по транспортному налогу за 2022, 2023 год в размере 26 378 рублей 00 копеек суду не представил. В материалах дела отсутствуют сведения об оплате административным ответчиком транспортного налога за 2022, 2023 год в полном объеме.

Административный ответчик, так же не представил суду доказательства опровергающие факт направления ему требований, решения административным истцом.

27.02.2025 УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается копией заявления, на котором стоит штамп входящей корреспонденции, копия которого приобщена к материалам дела, подлинник был предметом исследования в судебном заседании

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 24.02.2025 с ФИО3 была взыскана задолженность за период с 2022, 2023 годы за счет имущества физического лица в размере 28 768 рублей 13 копеек, в том числе по налогам – 26 378 рублей 00 коп. и пени в размере 2390 рублей 13 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 27.02.2025 судебный приказ от 24.02.2025 был отменен на основании возражений ФИО1, в тексте которых адрес указан: N.... Данные обстоятельства подтверждаются копией определения, заявления об отмене судебного приказа, которые приобщены к материалам дела, подлинники были предметом исследования в судебном заседании.

Административное исковое заявление было подано в суд 16.05.2025 и поступило 21.05.2025, о чем свидетельствуют сведения на конверте и штамп входящей корреспонденции на административном иском заявлении. Следовательно, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный Законом срок.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный нормами действующего законодательства, которые приведены выше, порядок взыскания задолженности.

Принимая во внимание приведенные выше нормы действующего законодательства, письменные доказательства, находящиеся в материалах дела и исследованные в судебном заседании, суд считает установленными факты, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, которому административным истцом направлялись налоговые уведомления. ФИО1 в силу Закона обязан производить оплату транспортного налога в установленный срок. ФИО1 данную обязанность не исполнил, налоговым органом было направлено налоговое требование об уплате задолженности по транспортному налогу, с указание срока оплаты, которое не было исполнено административным ответчиком в полном объеме. Следовательно, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2022, 2023 годы в размере 26 378 рублей 00 копеек, подлежат удовлетворению в полном объеме, предъявленном к взысканию.

Кроме того, административным истцом предъявлено к взысканию пени, размер которой составляет 2390 рублей 13 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 4, данной статьи, указано, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.5 ст.75 НК РФ).

Пункт 7 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусматривает случаи, при которых пени не начисляются.

Из буквального толкования статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Верховный Суд Российской Федерации в кассационном определении от 30.03.2022 № 4-КАД21-65-К1 высказал свою позицию о том, нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный нормами действующего законодательства.

При этом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству и полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; в связи с чем законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" даны разъяснения о том, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, изложил свою правовую позицию, о том, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления об оплате транспортного налога за 2022, 2023 годы.

В материалах дела находится расчет пени по транспортному налогу, произведенный истцом за 01.01.2023 по 03.12.2024 на сумму 2 390 рублей 13 копеек, и начисление пени Единого налогового счета, в котором приведен расчет пени для включение в заявление о вынесении судебного приказа, сальдо на момент формирования заявления, пени.

Оценив полученные доказательства в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению, и с административного ответчика необходимо взыскать денежные средства в размере 26 378,00 руб. транспортный налог за период за 2022-2023 год, и пени в размере 2 390 рублей 13 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу положений статей 61.1., 61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 08.08.2024, действовавшей на момент возбуждения дела в суде первой инстанции) при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

Принимая во внимание, что заявленные требования УФНС России по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 26 378,00 рублей, следовательно, взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит государственная пошлина в размере 4000 рублей. Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №***) недоимку в размере 26 378 (двадцать шесть тысяч триста семьдесят восемь) рублей 00 копеек - транспортный налог за период 2022, 2023 годы и пени в размере 2 390 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №***) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Г.Л.АНПИЛОВА.

В окончательной форме решение изготовлено 30 июня 2025 года.