Решение № 2А-1-639/2024 2А-1-639/2024~М-1-641/2024 М-1-641/2024 от 11 октября 2024 г. по делу № 2А-1-639/2024

Дело ***

УИД ***


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«11» октября 2024 года ***

***

Мелекесский районный суд *** в составе председательствующего судьи Мягкова А.С.

при секретаре Сергеенковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по *** (далее - УФНС России по ***) обратилось в суд с указанным административным иском, в обоснование иска указывает, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по *** состоит налогоплательщик ФИО1, и в соответствии с п.1 ст.23, пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным информационного ресурса УФНС России по *** у ФИО1 по состоянию на **.**.**** имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 26 754,91 руб., в том числе: транспортный налог – 14 944 руб. за **.**.**** гг., пени – 11 810,91 руб.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ставке 1/300 действующей ключевой ставки Банка России.

В целях принудительного взыскания в отношении ФИО1 вынесены следующие судебные акты по ст.48 НК РФ, в связи, с просрочкой которых возникла задолженность по пени, указанным в рассматриваемым в административном иске: судебный приказ *** от **.**.**** (постановление об объединении ИП в свдное по должнику от **.**.****, на исполнении).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 7 833,37 руб. за период с **.**.**** по **.**.****.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так же согласно информации указанной в требовании от **.**.**** №*** в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В порядке ст. 48 НК РФ УФНС России по *** в судебный участок №*** Мелекесского судебного района *** направлено заявление на выдачу судебного приказа от **.**.**** №*** о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в сумме 11 581,37 руб.

Мировым судьей судебного участка №*** Мелекесского судебного района *** **.**.**** вынесен судебный приказ ***, который на основании представленных возражений, был отменен определением от **.**.****

По состоянию на дату подачи настоящего заявления сумма отрицательного сальдо, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения/уменьшения составляет – 11 569,37 руб. в том числе по транспортному налогу – 3736 руб. за **.**.**** г., пени – 7833,37 руб. за период **.**.**** по **.**.**** гг.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 11 569,37 руб. в том числе по транспортному налогу – 3736 руб. за **.**.**** г., пени – 7833,37 руб. за период **.**.**** по **.**.**** гг.

Представитель административного истца УФНС по ***, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебном заседании не участвовал, заявлением просил рассмотреть дело без его участия. Заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще и своевременно, причины неявки суду неизвестны.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по *** состоит налогоплательщик ФИО1, и в соответствии с п.1 ст.23, пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от **.**.**** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с **.**.****.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 11.3 НКРФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По данным информационного ресурса УФНС России по *** у ФИО1 по состоянию на **.**.**** имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 26 754,91 руб., в том числе: транспортный налог – 14 944 руб. за **.**.**** гг., пени – 11 810,91 руб.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов, либо исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление и уплату сумм соответствующих пеней, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ставке 1/300 действующей ключевой ставки Банка России.

В соответствии с пунктом 2 абзац 22 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от **.**.**** N 263-ФЗ; в ред. Федерального закона от **.**.**** N 389-ФЗ) совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с **.**.**** все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней, с **.**.**** пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В целях принудительного взыскания в отношении ФИО1 вынесены следующие судебные акты по ст. 48 НК РФ, в связи, с просрочкой которых возникла задолженность по пени, указанным в рассматриваемым в административном иске: судебный приказ *** от **.**.**** (постановление об объединении ИП в свдное по должнику от **.**.****, на исполнении).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 7 833,37 руб. за период с **.**.**** по **.**.****.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от **.**.**** №*** в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок - до **.**.**** сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так же согласно информации указанной в требовании от **.**.**** №*** в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В вышеуказанном требовании сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. Однако в нарушение пп.1 п.1 ст.23, п. ст. 45 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность физического лица по уплате налога исполняется в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ в сумме менее 10 тысяч рублей.

В порядке ст. 48 НК РФ УФНС России по *** в судебный участок №*** Мелекесского судебного района *** направлено заявление на выдачу судебного приказа от **.**.**** №*** о взыскании с ФИО1 задолженности обязательных платежей в сумме 11 581,37 руб.

Мировым судьей судебного участка №*** Мелекесского судебного района *** **.**.**** вынесен судебный приказ ***, который на основании представленных возражений, был отменен определением от **.**.****

По состоянию на дату подачи настоящего заявления сумма отрицательного сальдо, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения/уменьшения составляет – 11 569,37 руб. в том числе по транспортному налогу – 3736 руб. за **.**.**** г., пени – 7833,37 руб., подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период **.**.**** по **.**.****.

В соответствии с гл. 32 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, суд, исследовав и проанализировав все представленные доказательства, приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска УФНС России по ***, необходимо взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения (***), зарегистрированного по адресу: ***, задолженность по единому налоговому счету по пени в общей сумме 11 569,37 руб. в том числе по транспортному налогу – 3736 руб. за **.**.**** г., пени – 7833,37 руб. за период с **.**.**** по **.**.****, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от **.**.**** №*** «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения (***), зарегистрированного по адресу: ***, задолженность по единому налоговому счету по пени в общей сумме 11 569,37 руб. в том числе по транспортному налогу – 3736 руб. за **.**.**** г., пени – 7833,37 руб. за период с **.**.**** по **.**.****.

Взысканную сумму необходимо перечислить по следующим реквизитам: ИНН/КПП <***>/770801001 Управление Федерального казначейства по *** (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), единый казначейский счет 40№***, счет №***, БИК 017003983, Банк получателя отделение Тула Банка России //УФК по ***, КБК 18№***, вид налога (сбора) ЕНП, ИНН плательщика 731002345498.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения (***), зарегистрированного по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Мелекесский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения – **.**.****.

Судья А.С. Мягков