Решение № 2А-608/2020 2А-608/2020~М-526/2020 М-526/2020 от 10 сентября 2020 г. по делу № 2А-608/2020

Строка № 3.192 Дело № 2а-608/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2020 года п. Рамонь

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Попова А.В.,

при секретаре Ребрищевой А.А.,

рассмотрев административное дело № 2а-608/2020 по административному иску межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании с нее недоимки в размере 35454 рублей 30 копеек, в том числе земельный налог за ....... год в размере 2065 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 37 рублей 12 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ....... год в размере 26545 рублей, пени по страховым взносам по ОПС в размере 917 рублей 39 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ....... год в размере 5840 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам по ОМС в размере 49 рублей 79 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с нее недоимки в размере 35454 рублей 30 копеек, в том числе земельный налог за ....... год в размере 2065 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 37 рублей 12 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ....... год в размере 26545 рублей, пени по страховым взносам по ОПС в размере 917 рублей 39 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ....... год в размере 5840 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам по ОМС в размере 49 рублей 79 копеек, мотивируя тем, что в соответствии со ст.ст. 387, 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. На основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Воронежской области, было установлено, что ФИО1 в ....... году являлась правообладателем земельного участка, расположенного по адресу: ...., с кадастровым ..., и земельного участка, расположенного по адресу: ...., с кадастровым .... Расчет земельного налога за ....... год по первому участку: <.......> (кадастровая стоимость, рубли) х 0,3% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) = 1071 рублей. Расчет земельного налога за ....... год по второму участку: <.......> (кадастровая стоимость, рубли) - <.......> рублей (необлагаемая налогом сумма) х 0,3% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) = 994 рубля. Во исполнение ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от 05.09.2018 года на уплату земельного налога за ....... год в размере 2065 рублей. В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога ответчиком не была исполнена. Кроме того, ответчик ФИО1 является адвокатом и состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 1 по Воронежской области. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. Согласно абзацу третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование должны оплачиваться в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, и 6884 рублей за расчетный период 2019 года. Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В нарушение указанной статьи обязанность по исчислению и уплате страховых взносов в соответствии с абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ ответчиком ФИО1 не исполнена. В соответствии с ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование ... от 08.06.2018 года об уплате пени по страховым взносам на ОПС в размере 691,09 рублей, начисленная в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности 23400 рублей за период с 08.02.2018 года по 08.06.2018 года и требование ... от 12.02.2019 года об уплате страховых взносов на ОПС в размере 26545 рублей и пени в размере 226,30 рублей, начисленная в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности 26545 рублей за период с 10.01.2019 года по 11.02.2019 года, страховых взносов на ОМС в размере 5840 рублей и пени в размере 49,79рублей, начисленная в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности 5840 рублей за период с 10.01.2019 года по 11.02.2019 года, земельный налог в размере 2065 рублей и пени в размере 37,12 рублей, начисленная в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности 2065 рублей за период с 04.12.2018 года по 11.02.2019 года. В установленные сроки указанные требования ответчиком ФИО1 исполнены не были. Ст. 57 Конституции РФ на каждое лицо возложена обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст.ст. 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, «штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 15.10.2019 года мировым судьей судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-1085/2019. 16.03.2020 года мировым судьей судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.10.2019 года.

Как установлено судом, копия административного искового заявления направлена административным истцом в адрес административного ответчика ФИО1 22.06.2020 года, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений МИ ФНС России № 1 по Воронежской области.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области по доверенности ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной о месте и времени рассмотрения дела, не явилась, в письменном заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явилась, о причинах неявки суд в известность не поставила.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области по доверенности ФИО2 и административного ответчика ФИО1, извещенных надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ч. 2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 8 ч.5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

На основании абзацев 2 и 3 п. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку, по данным Управления Росреестра по Воронежской области, являлась в ....... году собственником земельного участка площадью <.......> кв. метров, расположенного по адресу: ...., с кадастровым ..., кадастровой стоимостью <.......> рублей, и земельного участка площадью <.......> кв. метров, расположенного по адресу: ...., с кадастровым ..., кадастровой стоимостью <.......> рублей.

Судом также установлено из имеющегося в материалах дела налогового уведомления ... от 05.09.2018 года, что за ....... год земельный налог ФИО1 начислен за указанные земельные участки за 12 месяцев владения ими, с учетом необлагаемой налогом суммы в размере <.......> рублей в отношении земельного участка с кадастровым ..., в размере 2065 рублей 00 копеек.

Судом также установлено, что ФИО1 является адвокатом и состоит на учете в МИ ФНС России № 1 по Воронежской области.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1 и 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно требования ... от 12.02.2019 года и расчета сумм пени, размер недоимки ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ....... и ....... годы, недоимки ответчика по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени по ним составляет в общей сумме 33382 рубля 18 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговой инспекцией представлен расчет начисленной пени по земельному налогу в размере 37 рублей 12 копеек; начисленной пени по страховым взносам на ОПС в размере 917 рублей 39 копеек и начисленной пени по страховым взносам на ОМС в размере 49 рублей 79 копеек.

На основании заявления межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области мировым судьей судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области ФИО3 был выдан судебный приказ от 15.10.2019 года № 2а-1085/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и земельному налогу и пени в размере 35454 рубля 30 копеек.

Мировым судьей судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области ФИО3 16.03.2020 года было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1085/2019 от 15.10.2019 года в связи с поступлением возражений на него от должника ФИО1

На основании абзаца 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 1 по Воронежской области составлено и подписано 15.06.2020 года надлежащим должностным лицом начальником МИ ФНС России № 1 по Воронежской области ФИО4, копия его направлена административному ответчику ФИО1 22.06.2020 года, а само оно поступило в суд 14.08.2020 года.

Поскольку заявление МИ ФНС России № 1 по Воронежской области о выдаче судебного приказа поступило мировому судье в срок до истечения 6 месяцев с даты исполнения требования об уплате налогов, а административное исковое заявление поступило в Рамонский районный суд Воронежской области до истечения 6 месяцев со дня вынесения 16.03.2020 года мировым судьей определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административным истцом пропущен не был.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области в счет погашения налоговой недоимки по земельному налогу за ....... год в размере 2065 рублей 00 копеек, в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ....... и ....... годы в размере 26545 рублей 00 копеек, начисленные пени по страховым взносам на ОПС в размере 917 рублей 39 копеек, в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ....... и ....... годы в размере 5870 рублей 00 копеек, начисленные пени по страховым взносам на ОМС в размере 49 рублей 79 копеек, а всего денежные средства на общую сумму 35417 рублей 18 копеек.

При этом, в удовлетворении требования административного истца МИ ФНС России № 1 по Воронежской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по земельному налогу в размере 37 рублей 12 копеек суд считает необходимым отказать, поскольку, как усматривается из имеющихся в материалах дела сведений, уведомление об уплате земельного налога было направлено ФИО1 административным истцом по адресу: ...., в то время как с 04.05.2005 года административный ответчик ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: ...., что не может расцениваться как надлежащее уведомление административного ответчика о необходимости уплаты земельного налога в указанный в требовании срок. Поскольку административный ответчик ФИО1 уведомление об уплате земельного налога не получила не по своей вине, то неуплата его в установленный срок не может быть вменена ей в вину, в связи с чем за допущенную просрочку ей не может быть начислена пеня.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку административный истец МИ ФНС России № 1 по Воронежской области на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, то она, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в размере 1262 рубля 52 копейки, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 111, 114, 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ....... года рождения, уроженки .... в пользу межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области в счет погашения налоговой недоимки по земельному налогу за ....... год в размере 2065 рублей 00 копеек, в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ....... и ....... годы в размере 26545 рублей 00 копеек, начисленные пени по страховым взносам на ОПС в размере 917 рублей 39 копеек, в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ....... и ....... годы в размере 5870 рублей 00 копеек, начисленные пени по страховым взносам на ОМС в размере 49 рублей 79 копеек, а всего денежные средства на общую сумму 35417 рублей 18 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области в счет возмещения государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден денежные средства в размере 1262 (одну тысячу двести шестьдесят два) рубля 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда через Рамонский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В.Попов

Строка № 3.192 Дело № 2а-608/2020