Решение № 2А-539/2018 2А-539/2018~М-501/2018 М-501/2018 от 26 ноября 2018 г. по делу № 2А-539/2018

Дело № 2а-539/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2018 года г. Котовск

Котовский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Федорова В.В.,

при секретаре Котовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по земельному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДАТА в размере 6941 руб. и пеней по земельному налогу за период с ДАТА по ДАТА в размере 132,69 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии со ст.388 Налогового Кодекса РФ является плательщиком земельного налога поскольку в ДАТА ей на праве собственности принадлежал земельный участок расположенный в г.Котовске с кадастровым номером: №№_________ (г.АДРЕС).

Объект налогообложения, расчет налоговой базы указан в налоговом уведомлении №_________ от ДАТА. которое было направлено в адрес административного ответчика. Согласно лицевому счету налогоплательщика на срок уплаты ДАТА. ФИО1 был оплачен земельный налог в размере 19088 руб., остаток задолженности составил 6 941 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 были начислены пени за неуплату недоимки по земельному налогу за период с ДАТА. по ДАТА. в сумме 132 рубля 69 копеек.

Должнику было направлено требование №№_________ от ДАТА с предложением погасить задолженность в добровольном порядке в срок до ДАТА года. Указанное требование было оставлено ответчиком без удовлетворения.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 года в размере 6941 руб. и пени за период с ДАТА. по ДАТА. всего в сумме 132 рублей 69 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Согласно дополнительно представленным отзывам на возражения ответчика по существу исковых требований, в отношении ответчика не распространяется ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и 2 НК РФ», согласно которой признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года. Поскольку недоимка по земельному налогу у ФИО1 образовалась по сроку уплаты 01.12.2017 года, то она не подлежит списанию. Кроме того, перерасчет налога на земельный участок 68:25:0000049:162 относящегося к категории земель «земли населенных пунктов» произведен в сроки предусмотренные абз.3 п.2 ст.52 НК РФ и в соответствии с Решением Котовского Совета народных депутатов «О введении в действие на территории г.Котовска земельного налога» согласно которому ставка, применяемая к землям населенных пунктов установлена в размере 1,5 процента.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, поскольку сумма задолженности по земельному налогу подлежит признанию безнадежной и списанию в соответствии с частью 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017г. Поскольку налог за 2014 года уже образовался по состоянию на 01.01.2015г. то подлежит списанию, при этом дата уплаты - 01.10.2015г. не является определяющей для его списания. Законность перерасчета ею не оспаривается.

Исследовав совокупность представленных документов, выслушав ответчицу, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1,2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно положениям абз. 3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Решению Котовского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 28.11.2013 г. N695 "О введении в действие на территории города Котовска Тамбовской области земельного налога" налоговая ставка земельного налога установлена в процентах от кадастровой стоимости земельных участков в размере 1,5 процента в отношении земельных участков категории земель «земли населенных пунктов».

ФИО1 в соответствии со ст.388 Налогового Кодекса РФ является плательщиком земельного налога за ДАТА по сроку уплаты ДАТА. поскольку на нее зарегистрирован земельный участок расположенный в г.Котовске с кадастровым номером: №_________ (АДРЕС).

Объект налогообложения, расчет налоговой базы указан в налоговом уведомлении №_________ от ДАТА которое было направлено в адрес административного ответчика. Сумма земельного налога в указанном уведомлении составила 19088 руб. и была уплачена ФИО1 ДАТА., что подтверждается кассовым чеком на указанную сумму № 149 и не отрицается представителем истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с решением Котовского сельского Совета народных депутатов Тамбовской области от 28.11.2013 г. N695 «О введении в действие на территории города Котовского земельного налога» ставка, применяемая к землям населенных пунктов («прочие» подпункт 7 пункта 2), установлена в размере 1,5 процента.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Поскольку первоначально за ДАТА земельный налог ФИО1 был насчитан по налоговой ставке 1,1 %, он был пересчитан по ставке 1,5%, установленной соответствии решением 28.11.2013 г. N695 «О введении в действие на территории города Котовского земельного налога». Перерасчет налога произведен истцом в пределах трех налоговых периодов, то есть в сроки предусмотренные абз.3 п.2 ст.52 НК РФ. Таким образом, недоимка по земельному налогу за ДАТА составила 6941 руб.

В связи с изложенным, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено уведомление №_________ от ДАТА. со сроком уплаты ДАТА., которое административным ответчиком оставлено без оплаты.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 были начислены пени за неуплату недоимки по земельному налогу за период с ДАТА. по ДАТА. в сумме 132 рубля 69 копеек.

Ответчику в связи с неуплатой в добровольном порядке земельного налога в полном объеме административным истцом было направлено требование №_________ от ДАТА года с предложением погасить задолженность в срок до ДАТА года. Указанное требование было оставлено ответчиком без удовлетворения. Факт направления указанного требования подтверждается представленным реестром почтовой корреспонденции.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по земельному налогу и пени суду не представлено.

Судебным приказом № №_________ мирового судьи судебного участка № №_________ г. АДРЕС области от ДАТА года в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области с ФИО1 были взысканы вышеуказанные задолженности по земельному налогу за ДАТА и пени за период с ДАТА. по ДАТА. Определением того же судьи от ДАТА указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Суд соглашается с расчетом задолженности по налогам за ДАТА и пени представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен. Перерасчет налога произведен истцом в пределах трех налоговых периодов, то есть в сроки предусмотренные абз.3 п.2 ст.52 НК РФ. Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2014 год составила 6941 руб.

Рассматривая возражения административного ответчика ФИО1 в части применения к данной задолженности по земельному налогу положений части 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017г. о признании безнадежной и списанию, суд приходит к необоснованности данных доводов, поскольку в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 36-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года. ФИО1 обязана была уплатить земельный налог за 2014 год не позднее 1 октября 2015 года. Поскольку обязанность по уплате земельного налога и пени за 2014 год возникла у ФИО1 после 1 января 2015 года, она не подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ч. 6 ст. 289, ст.ст. 290, 293, 294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по земельному налогу и пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, зарегистрированной по адресу: АДРЕС в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области (АДРЕС, ИНН №_________, ОГРН №_________) задолженность по земельному налогу за ДАТА в размере 6941 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за период со ДАТА по ДАТА в сумме 132 рубля 69 копеек, то есть всего 7 073 (семь тысяч семьдесят три) рубля 69 копеек.

Оплату производить по реквизитам: Банк получателя Отделение Тамбов <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Котовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Федоров

Решение в окончательной форме изготовлено 26.11.2018г.

Судья В.В. Федоров