Решение № 2А-1-1286/2025 2А-1286/2025 2А-1286/2025~М-489/2025 М-489/2025 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-1-1286/2025

Дело № 2а-1-1286/2025

УИД 64RS0042-01-2024-000733-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1

МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18 808 руб. 30 коп., в том числе пени 6 072 руб. 30 коп., в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2 586 руб. 26 коп.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика также направлялось решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не погашены.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по транспортному налогу и пени с ФИО1 взыскана.

На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.

С учетом изложенного истец, уточнив требования, просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 180 руб., за 2022 год в размере 5 180 руб.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 955 руб. 72 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 907 руб. 80 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 556 руб. 85 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 339 руб. 97 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб. 85 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 586 руб. 26 коп., а всего в размере 15 745 руб. 45 коп., за счет имущества налогоплательщика.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, документированной паспортом гражданина РФ <...>, выданным ОВМ МУ МВД России «Энгельсское» ДД.ММ.ГГГГ, в 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годах на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

Транспортное средство:

ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак <***>, с двигателем 70,0 л.с. (л.д. 53),

Опель Вектра, государственный регистрационный знак <***>, с двигателем 140,0 л.с. (л.д. 54).

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».

На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», ФИО1 (№) начислен транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы – 5 180 руб. согласно следующему расчету:

- ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак <***>, с двигателем 70,0 л.с.,

70 л.с. х 14,00 / 12 х 12 = 980 руб.,

- Опель Вектра, государственный регистрационный знак <***>, с двигателем 140,0 л.с.

140 л.с. х 30,00 / 12 х 12 = 4 200 руб.,

Таким образом, в отсутствие доказательств оплаты налога требования административного истца в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 180 руб., за 2022 год в размере 5 180 руб. являются обоснованными.

МРИ ФНС № в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-33).

Как следует из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом исчислено пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом перепроверен расчет истца с учетом моратория.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма по операции

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Пени

Налог

Пеня

2017

30.01.2019

16.06.2019

138

*Расчет пени

-5180

7,75

184,67р.

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-5180

7,5

54,39р.

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-5180

7,25

52,58р.

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-5180

7
59,22р.

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-5180

6,5

54,99р.

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-5180

6,25

60,43р.

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-5180

6
79,77р.

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-5180

5,5

53,18р.

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-5180

4,5

27,20р.

27.07.2020

27.12.2020

154

*Расчет пени

-5180

4,25

113,01р.

Уплачено налога ТП [42367,28.12.2020]

715,03

-4464,97

28.12.2020

13.01.2021

17

*Расчет пени

-4464,97

4,25

10,75р.

Уплачено налога ТП [22016,14.01.2021]

2434,97

-2030

14.01.2021

21.03.2021

67

*Расчет пени

-2030

4,25

19,27р.

22.03.2021

18.04.2021

28

*Расчет пени

-2030

4,5

8,53р.

Уплачено налога АР [6806,16.04.2021]

0,46

-2029,54

Уплачено налога АР [6993,16.04.2021]

0,17

-2029,37

19.04.2021

19.04.2021

1
*Расчет пени

-2029,37

4,5

0,30р.

Уплачено налога АР [12882,19.04.2021]

199,37

-1830

20.04.2021

25.04.2021

6
*Расчет пени

-1830

4,5

1,65р.

26.04.2021

14.06.2021

50

* Расчет пени

-1830

5
15,25р.

15.06.2021

25.07.2021

41

* Расчет пени

-1830

5,5

13,76р.

26.07.2021

12.09.2021

49

* Расчет пени

-1830

6,5

19,43р.

13.09.2021

24.10.2021

42

* Расчет пени

-1830

6,75

17,29р.

25.10.2021

19.12.2021

56

* Расчет пени

-1830

7,5

25,62р.

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-1830

8,5

29,04р.

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-1830

9,5

8,11р.

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-1830

20

39,04р.

Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]

-5180

0
Возобновление начисления пени

-5180

-1830

02.10.2022

19.10.2022

18

* Расчет пени

-1830

7,5

8,24р.

955,72?

Уплачено налога ЗД [7410,20.10.2022]

1830

0
2018

28.01.2020

09.02.2020

13

* Расчет пени

-5180

6,25

14,03р.

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-5180

6
79,77р.

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-5180

5,5

53,18р.

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-5180

4,5

27,20р.

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-5180

4,25

174,65р.

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

.
-5180

4,5

27,20р.

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-5180

5
43,17р.

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-5180

5,5

38,94р.

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-5180

6,5

54,99р.

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-5180

6,75

48,95р.

25.10.2021

19.12.2021

56

* Расчет пени

-5180

7,5

72,52р.

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-5180

8,5

82,19р.

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-5180

9,5

22,96р.

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-5180

20

110,51р.

Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]

5180

Возобновление начисления пени

-5180

-5180

02.10.2022

20.10.2022

19

*Расчет пени

-5180

7,5

24,61р.

Уплачено налога ЗД [7410,20.10.2022]

3350

-1830

21.10.2022

31.12.2022

72

*Расчет пени

-1830

7,5

32,94р.

907,80?

2019

08.02.2021

21.03.2021

42

\*Расчет пени

-5180

4,25

30,82р.

22.03.2021

25.04.2021

35

f Расчет пени -,

-5180

4,5

27,20р.

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-5180

5
43,17р.

15.06.2021

25.07.2021

41

"Расчет пени

-5180

5,5

38,94р.

26.07.2021

12.09.2021

49

"Расчет пени

-5180

6,5

54,99р.

13.09.2021

24.10.2021

42

"Расчет пени

-5180

6,75

48,95р.

25.10.2021

19.12.2021

56

"Расчет пени

-5180

7,5

72,52р.

20.12.2021

13.02.2022

56

"Расчет пени

-5180

8,5

82,19р.

14.02.2022

27.02.2022

14

"Расчет пени

-5180

9,5

22,96р.

28.02.2022

31.03.2022

32

"Расчет пени

-5180

20

110,51р.

Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]

5180

0
Возобновление начисления пени

-5180

-5180

02.10.2022

20.10.2022

19

"Расчет пени

-5180

7,5

24,61р.

556,85р.

Уплачено налога ЗД [7410,20.10.2022]

5180

0
2020

15.12.2021

19.12.2021

5
*Расчет пени

-5180

7,5

6,48р.

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-5180

8,5

82,19р.

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-5180

9,5

22,96р.

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-5180

20

110,51р.

Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]

5180

0
Возобновление начисления пени

-5180

-5180

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-5180

7,5

117,85р.

339,97р.

2021

02.12.2022

31.12.2022

30

*Расчет пени

-5180

7,5

38,85р.

38,85р.

2799,18р.

Таким образом, в указанном размере пени по транспортному налогу подлежит взысканию с ответчика.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 18 808 руб. 30 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени.

При этом суд, анализируя расчет представленный истцом, производит следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

204

-12736

7,5

649,54р.

24.07.2023

14.08.2023

22

-12736

8,5

79,39р.

15.08.2023

17.09.2023

34

-12736

12

173,21р.

18.09.2023

29.10.2023

42

-12736

13

231,80р.

30.10.2023

01.12.2023

33

-12736

15

210,14р.

02.12.2023

17.12.2023

16

-17916

15

143,33р.

18.12.2023

10.04.2024

115

-17916

16

1 098,85р.

ИТОГО

2 586,25р.

В связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика пени на отрицательное сальдо период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 586 руб. 25 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 (№) направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 17).

В адрес налогоплательщика также направлялось решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 16).

В установленный требованиями срок задолженность по налогам и пени также не была уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, выдан судебный приказ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 13).

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № поступило в районный суд.

Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.

При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 15 745 руб. 43 коп., в удовлетворении остальной части иска следует отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, №, паспорт гражданина РФ №, выданный ОВМ МУ МВД России «Энгельсское» ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 180 руб., за 2022 год в размере 5 180 руб., а также пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 955 руб. 72 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 907 руб. 80 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 556 руб. 85 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 339 руб. 97 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб. 85 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 586 руб. 25 коп., а всего в размере 15 745 руб. 43 коп., за счет имущества налогоплательщика.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина №, выданный ОВМ МУ МВД России «Энгельсское» ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: подпись

Верно. Судья: Д.А. Мельников