Решение № 2А-857/2025 2А-857/2025~М-595/2025 М-595/2025 от 25 сентября 2025 г. по делу № 2А-857/2025

Дело № 2а-857/2025

УИД 26RS0013-01-2025-000989-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2025 года город Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Гараничевой И.П.,

при секретаре судебного заседания Акоповой И.С.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по транспортному налогу и пени.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика (ИНН <данные изъяты>).

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО2 в 2022 году являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем инспекцией был исчислен транспортный налог.

Объект налогообложения: ЛАДА КАЛИНА111930, г.р.н. №, налоговая база: 84,00, налоговая ставка: 7,00 руб., кол-во месяцев владения в году: 12/12, налоговая льгота: 294,00 (50%), расчет налога за 2022 год: (84,00 х 7,00 х 12/12) - 294,00 = 294,00. Сумма исчисленного транспортного налога за 2022 год составила 294,00 рубля, которая не погашена.

Налогоплательщик в 2022 году имел в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога: земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, расчет налога за 2022 год: (885817,56 * 0,52431 - 253332,00) * 0,3 * 12/1200,0 = 633,00. Сумма исчисленного земельного налога за 2022 год составила 633,00 рубля, которая не погашена.

Согласно п. 1 ст. 11.2 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получил доступ к личному кабинету, куда направлено налоговые уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 16483 руб. 71 коп., в том числе пени 6794 руб. 43 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6794 руб. 43 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 18164 руб. 68 коп., в том числе пени 9118 руб. 58 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Расчет пени для включения в заявление: 9118 руб. 58 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9118 руб. 58 коп. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 9118,58 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое. Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования. На основании вышеизложенного, в отношении ФИО2 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО2 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

На основании вышеизложенных положений, инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 3 г. Железноводска Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2а-735-10-437/2024 от 24.10.2024 года о взыскании налоговой недоимки и пени в размере 10045,58 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Железноводска Ставропольского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 г. Железноводска от 17.12.2024 года судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 633,00 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в размере 294,00 рубля и пеню в размере 9118,58 рублей, а всего взыскать 10045,58 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, просила в удовлетворении иска отказать, представив возражения на иск, согласно которым, задолженность ею полностью оплачена ДД.ММ.ГГГГ через Сбербанк по штрих коду налогового уведомления, ранее она не могла оплатить задолженность по техническим причинам, поскольку не имела доступа к личному кабинету.

В силу ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, иследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ (далее-НК РФ), налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

У административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик в 2022 году имел в собственности земельный участок, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога на земельный участок по адресу: <адрес>, с КН №, сумма исчисленного земельного налога за 2022 год составила 633,00 рубля.

В связи с наличием на праве собственности недвижимого имущества, налоговым органом по месту учета произведен расчет налога, отраженный в налоговом уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу части 3 статьи 12 Кодекса, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно данным УГИБДД ГУВД России по СК, за ответчиком зарегистрировано транспортное средство ЛАДА КАЛИНА111930, государственный регистрационный знак № регион, сумма исчисленного транспортного налога по вышеуказанному транспортному средству за 2022 год составила 294,00 рубля.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 16483,71 рубля, в том числе пени 6794,43 рубля. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6794,43 рубля.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 18164,68 рубля, в том числе пени 9118,58 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 рублей.

Расчет пени для включения в заявление: 9118,58 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9118,58 рублей.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 9118,58 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате и действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

В отношении ФИО2 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании вышеизложенных положений, инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 3 г. Железноводска Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2а-735-10-437/2024 от 24.10.2024 года о взыскании налоговой недоимки и пени в размере 10045,58 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Железноводска Ставропольского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 г. Железноводска от 17.12.2024 года судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчику ФИО2 начислен транспортный налог на транспортное средство: ЛАДА ФИО3 111930, г.р.н. №, в размере 294 рубля, земельный налог на земельный участок с КН 26:31:020201:53, в размере 633,00 рубля.

Однако, административным ответчиком ФИО2 указанная задолженность по налогам полностью оплачена ДД.ММ.ГГГГ, то есть до направления иска в суд, что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административным ответчиком ФИО2 представлены справки ОСФР по Ставропольскому краю Клиентской службы (на правах отдела) в городе-курорте Железноводске от 18.08. 2025 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно справке за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удержано 12930,86 рублей по судебному приказу № 2а-50-10-437/2020.

Согласно справке за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удержано 9918,78 рублей по судебному приказу № 2а-50-10-437/2020.

Согласно справке за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удержано 1557,29 рублей по судебному приказу № 2а-50-10-437/2020.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, по транспортному налогу и пени, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 48, 75 НК РФ, ст.ст. 114, 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженке <данные изъяты>) о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 633,00 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в размере 294,00 рубля и пени в размере 9118,58 рублей, а всего на общую сумму 10045,58 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Железноводский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий,

судья И.П. Гараничева

Мотивированное решение составлено 26 сентября 2025 года.