Решение № 2А-827/2023 2А-827/2023~М-697/2023 М-697/2023 от 6 июля 2023 г. по делу № 2А-827/2023

Дело № 2а-827/23

26RS0013-01-2023-000985-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 июля 2023 года г. Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Никитюк А.Д.,

при секретаре судебного заседания Яшниковой О.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, ИНН №, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере 9964,10 руб. из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2075,73 руб. (по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4599,94 руб. (по задолженности 2019 года) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3302,87 руб. (по задолженности 2020 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 1198,78 руб., из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 341,11 руб. ( по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 857,67 руб. (по задолженности 2020 года); пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4463,98 руб., из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 665,53 руб. (по задолженности за 2 квартал 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1048,64 руб. (по задолженности за 3 квартал 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 971,57 руб. (по задолженности за 4 квартал 2018 года); штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результате инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 5 000 руб., а всего 20626,86 руб.

В обоснование административного иска Инспекций указано, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит административный ответчик ФИО1, которая имела статус индивидуального предпринимателя с 06.2008 года по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018 - фактически отработанный период 2020 года, которые не погашены в сроки, установленные налоговым законодательством.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (и. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенных положений, административному ответчику начислена:

Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере 9 964,10 рублей, из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 075,73 рублей (по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 599,94 рублей (по задолженности 2019 года) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 302,87 рублей (по задолженности 2020 года).

Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 1 198,78 рублей, из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 341,11 рублей (по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 857,67 рублей (по задолженности 2020 года).

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности. В соответствии с п.1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).

ИП ФИО1 представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход:

за 2 квартал 2018 года (per №) от ДД.ММ.ГГГГ, сумма подлежащая уплате на основании декларации составила 3 555,00 рублей;

за 3 квартал 2018 года (per №) от ДД.ММ.ГГГГ, сумма подлежащая уплате на основании декларации составила 3 555,00 рублей;

за 4 квартал 2018 года (per №) от ДД.ММ.ГГГГ, сумма подлежащая уплате на основании декларации составила 3 555,00 рублей;

за 1 квартал 2019 года (per №) от ДД.ММ.ГГГГ, сумма подлежащая уплате на основании декларации составила 2 884,00 рублей;

за 2 квартал 2019 года (per №) от ДД.ММ.ГГГГ, сумма подлежащая уплате на основании декларации составила 2 884,00 рублей;

за 3 квартал 2019 года (per №) от ДД.ММ.ГГГГ, сумма подлежащая уплате на основании декларации составила 2 884,00 рублей.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 463,98 рублей, из них:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 665,53 рублей (по задолженности за 2 квартал 2018 года);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 048,64 рублей (по задолженности за 3 квартал 2018 года);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 971,57 рублей (по задолженности за 4 квартал 2018 года);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 658,87 рублей (по задолженности за 1 квартал 2019 года);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 591,39 рублей (по задолженности за 2 квартал 2019 года);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 527,98 рублей (по задолженности за 3 квартал 2019 года).

В связи с не поступлением в срок вышеуказанных сумм пени, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не погашено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлены единые (упрощенные) налоговые декларации за 12 месяцев 2019 года, за ДД.ММ.ГГГГ, за 6 месяцев 2020 года, за 9 месяцев 2020 года.

Единые (упрощенные) налоговые декларации представляются в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Таким образом, единые (упрощенные) налоговые декларации должны были быть представлены: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

За нарушение налогоплательщиком установленного законодательством о налогах и сборах срока подачи налоговой декларации п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральных налоговых проверок приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений:

№ от ДД.ММ.ГГГГ (12 месяцев 2019 года);

№ от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ);

№ от ДД.ММ.ГГГГ (6 месяцев 2020 года);

№ от ДД.ММ.ГГГГ (9 месяцев 2020 года).

Согласно вышеуказанным решениям, ФИО1 начислены Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 4 000,00 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2019 - ДД.ММ.ГГГГ. (Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 409 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики").

Индивидуальный предприниматель ФИО1 ИНН: <***>, ДД.ММ.ГГГГ представил первичную Декларацию за год 2019.

Сумма налога к уплате по Декларации за год 2019 составляет 0 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2019, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год).

Согласно вышеуказанному решению, ФИО1 начислены Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1 000,00 рублей.

В связи с не поступлением в срок сумм штрафных санкций Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования от ДД.ММ.ГГГГ №, 3244. 3247, 3479, 3608 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в которых указано, что у плательщика ФИО1 имеется задолженность по Штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 5 000,00 рублей.

В рамках Стратегии модернизации организационно-функциональной модели ФНС России, утвержденной распоряжением ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №@, а также Концепции повышения эффективности управления долгом, утвержденной протоколом коллегии ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №@, в соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/1186@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» функции по урегулированию задолженности с ДД.ММ.ГГГГ переданы Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в полном объеме.

Согласно пункту 2.5 Положения о Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, Инспекция осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 Налогового кодекса Российской Федерации по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории <адрес>.

Однако, до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Мировому судье судебного участка № <адрес> края, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-440- 10-437/2022 который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления о выдачи судебного приказа обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи С4 Налогового кодекса Российской Федерации не прекращена, что подтверждается учетными данными.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Принимая во внимание вышеизложенное, а также руководствуясь статьями 31,45,48 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 124-126 КАС РФ, а также гл. 32, 33 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с административного ответчика ФИО1, пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере 9 964,10 рублей, из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 075,73 рублей (по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 599,94 рублей (по задолженности 2019 года) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 302,87 рублей (по задолженности 2020 года).

Пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 1 198,78 рублей, из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 341,11 рублей (по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 857,67 рублей (по задолженности 2020 года).

Пеню по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 463,98 рублей, из них: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 665,53 рублей (по задолженности за 2 квартал 2018 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 048,64 рублей (по задолженности за 3 квартал 2018 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 971,57 рублей (по задолженности за 4 квартал 2018 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 658,87рублей (по задолженности за 1 квартал 2019 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 591,39 рублей (по задолженности за 2 квартал 2019 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022 в размере 527,98 рублей (по задолженности за 3 квартал 2019 года).

Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 5 000,00 рублей.

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>, будучи надлежащим образом извещенная о дате и времени рассмотрения дела, представителя в судебное заседание не направила, причину неявки не сообщила. В адресованном суду заявлении, руководитель представитель административного истца ФИО4, просила рассмотреть дело без участия представителя налоговой инспекции.

Административный ответчик – ФИО1 о дате и времени рассмотрения дела извещалась в установленном законом порядке, в судебное заседание не явился, причину неявки не сообщил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных лиц.

Суд, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с указанным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу, следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована МИ ФНС № по <адрес> в качестве Индивидуального предпринимателя; прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов в фиксированном размере.

Частью 1 статьи 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 статьи 346.43 НК РФ.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426рублей за расчетный период 2020 года.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018 - фактически отработанный период 2020 года, которые не погашены в сроки, установленные налоговым законодательством.

В силу ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Административный ответчик являлся плательщиков вышеупомянутого налога.

Следуя положениям п. 3 ст. 346, 32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу является квартал (ст. 346.30 НК РФ).Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, что закреплено в ст. 346.31 К РФ.

Налогоплательщикам установлены законом определенные сроки уплаты единого налога на вмененный доход - не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Административный ответчик, будучи Индивидуальным предпринимателем, в налоговые органы представлял налоговую декларацию несвоевременно. В этой связи налоговым органом были приняты решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение им налогового правонарушения в виде штрафа по ст. 119 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (ч. 2 ст. 52 НК РФ). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления (п. 3, 4 ст. 52 НК РФ).

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 02.022022 года №,3244,3247,3479,3608 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 6 вышеупомянутой статьи требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате фиксированных платежей на медицинское страхование, пенсионное страхование, а также единого налога на вменены доход, штрафа, в адрес административного ответчика, направлялись требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ).

На основании пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлены единые (упрощенные) налоговые декларации за 12 месяцев 2019 года, за ДД.ММ.ГГГГ, за 6 месяцев 2020 года, за 9 месяцев 2020 года.

Единые (упрощенные) налоговые декларации представляются в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Таким образом, единые (упрощенные) налоговые декларации должны были быть представлены: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

За нарушение налогоплательщиком установленного законодательством о налогах и сборах срока подачи налоговой декларации п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральных налоговых проверок приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений:

№ от ДД.ММ.ГГГГ (12 месяцев 2019 года); № от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ (6 месяцев 2020 года); № от ДД.ММ.ГГГГ (9 месяцев 2020 года).

Мировому судье судебного участка № <адрес> края, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-440- 10-437/2022 который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании п. 1, 2 ст.и 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из доказательств, представленных сторонами, суд приходит к выводу, что задолженность у ФИО1 перед МИ ФНС России № по <адрес>, а именно, по пени, включая единый налог на вмененный доход, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также штрафные санкции на общую сумму 20626,86 руб. подлежат взысканию в полном объеме. Каких-либо оснований для отказа, в том числе, частично, в удовлетворении заявленных МИ ФНС России № по <адрес> у суда не имеется.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, составляет 818 руб. 81 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогам и страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, ИНН <***>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере 9964,10 руб. из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2075,73 руб. (по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4599,94 руб. (по задолженности 2019 года) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3302,87 руб. (по задолженности 2020 года;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 1198,78 руб., из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 341,11 руб. ( по задолженности 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 857,67 руб. (по задолженности 2020 года);

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4463,98 руб., из них за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 665,53 руб. (по задолженности за 2 квартал 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1048,64 руб. (по задолженности за 3 квартал 2018 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 971,57 руб. (по задолженности за 4 квартал 2018 года);

штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результате инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 5 000 рублей, а всего 20626,86 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, ИНН <***>, государственную пошлину в доход города-курорта Железноводска в размере 818 рублей 81 копейку.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий,

судья А.Д. Никитюк

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.