Решение № 2А-258/2021 2А-258/2021~М-240/2021 М-240/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 2А-258/2021

Дело № 2а-258/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2021 года г. Котельниково

Котельниковский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Жаркова Е.А.,

при секретаре Кочергиной О.А.

рассмотрев административное дело № 2а-258/2021 по административному иску МИ ФНС № 8 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговое правонарушение,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговое правонарушение.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по результатам камеральной налоговой проверки в рамках статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации выявлено, что налогоплательщик в нарушение пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации не представил в установленный срок декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год в связи с получением дохода от сдачи в аренду имущества. Декларация представлена 28 ноября 2019 года при сроке представления не позднее 03 мая 2018 года на бумажном носителе. Нарушен срок представления декларации на 7 неполных месяцев. Сумма налога, подлежащего уплате, по налоговой декларации составляет 130 650 рублей

На основании решения МИ ФНС № 8 по Волгоградской области № от 24 марта 2020 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации и ему назначен штраф в размере 19 597,50 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств). Налогоплательщику в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 13 мая 2020 года со сроком уплаты до 02 июня 2020 года.

16 декабря 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 однако, в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 24 декабря 2020 года он был отменен.

Указывая на то, что после отмены судебного приказа ФИО1 штраф за вышеуказанное налоговое правонарушение не погасил, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 штраф в размере 19 597,50 рублей в пользу МИ ФНС № 8 по Волгоградской области.

Административный истец МИ ФНС № 8 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил. В судебном заседании от 29 июня 2021 года с требованиями инспекции согласился.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

К доходам от источников в Российской Федерации в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе, от источников в Российской Федерации, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу пункта 1 статьи 110 Налогового кодекса Российской Федерации, виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Согласно статье 109 Налогового кодекса Российской Федерации, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: 1) отсутствие события налогового правонарушения; 2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; 3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста; 4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Статья 111 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения.

Незнание налогоплательщиком действующих норм законодательства, порядка и сроков уплаты налогов и представления деклараций не освобождает от ответственности.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налогам должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В пункте 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, решением МИ ФНС № 8 по Волгоградской области № 647 от 24 марта 2020 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации и ему назначен штраф в размере 19 597,50 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств). Основанием для вынесения решения послужили обстоятельства, установленные в ходе камеральной налоговой проверки в рамках статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в ходе которой выявлено, что налогоплательщик в нарушение пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации не представил в установленный срок декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год в связи с получением дохода от сдачи в аренду имущества.

Так, в ходе проведения контрольных мероприятий было выявлено, что декларация представлена 28 ноября 2019 года при сроке представления не позднее 03 мая 2018 года. Нарушен срок представления декларации на 7 неполных месяцев. Сумма налога, подлежащего уплате, по налоговой декларации составила 130 650 рублей и была оплачена налогоплательщиком.

При расчете штрафа сумма составила 45 727,50 рублей (130 650 рублей * 5% * 7 месяцев), однако с учетом того, что в силу положений пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации сумма штрафа не может быть более 30%, сумма штрафа определена в 39 195 рублей (130 650 рублей*30%).

С учетом наличия смягчающих обстоятельств (признание вины и уплата налога), размер штрафа на основании пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшен до 19 597,50 рублей (39 195 рублей / 2).

Вышеуказанное решение было получено ФИО1 30 апреля 2020 года, последним не обжаловалось и вступило в законную силу 01 июня 2020 года.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено требования об уплате штрафа в срок до 02 июня 2020 года.

02 декабря 2020 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по вышеуказанному налогу, о чем свидетельствует конверт, находящийся в материалах дела 2а-123-1033/2020.

16 декабря 2020 года мировым судьей судебного участка № 123 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по штрафу за налоговое правонарушение с ФИО1 однако, в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 24 декабря 2020 года он был отменен.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока (абзац третий пункта 2 названной статьи).

Обращаясь в суд с настоящим иском, 15 мая 2021 года, то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец указал, что за ФИО1 числится задолженность по штрафу за налоговое правонарушение в размере 19 597,50 рублей.

Доказательств, свидетельствующих об уплате штрафа, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом требований части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 8 по Волгоградской области задолженность по штрафу за налоговое правонарушение в размере 19 597,50 рублей, поскольку срок обращения в суд за взысканием данного платежа не пропущен, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено.

Оснований для еще большего снижения размера штрафа не имеется.

Доводы административного ответчика о том, что арендатор, по условиям договора аренды жилого помещения от 05 августа 2019 года, обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3.2 Договора), правового значения не имеют, поскольку ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что МИ ФНС России № 8 Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, и требования административного истца удовлетворены, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Котельниковского муниципального района Волгоградской области, исходя из расчета, установленного частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в размере 783,90 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск МИ ФНС № 8 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговое правонарушение – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Волгоградской области задолженность по штрафу за налоговое правонарушение в размере 19 597,50 рублей.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Котельниковского муниципального района Волгоградской области в размере 783,90 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешён судом, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Апелляционные жалоба, представление подаются через суд, принявший решение.

Судья Е.А. Жарков

Справка: мотивированный текст решения составлен 16 июля 2021 года.

Судья Е.А. Жарков