Решение № 2А-464/2019 2А-464/2019~М-440/2019 М-440/2019 от 26 ноября 2019 г. по делу № 2А-464/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2019 года с. Песчанокопское

Песчанокопский районный суд Ростовской области в составе судьи Морозова А.А.,

при секретаре Резеньковой Г.П.,

рассмотрев административное дело №2а-464/19 по административному исковому заявлению МИФНС №16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л :

МИФНС №16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1493,04 рубля; транспортного налога за 2014 год в размере 640 рублей, пени по транспортному налогу – 32,12 рубля; земельного налога за 2014 год в размере 1166,76 рублей, на общую сумму 3331,92 рубль.

Административный иск обоснован тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником следующего имущества:

- жилого дома, <адрес> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ Согласно налоговых уведомлений ответчику начислен налог на имущество за 2014 год в размере 1493,04 рубля по сроку уплаты до 01.10.2015;

- земельного участка <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ Согласно налоговых уведомлений ответчику начислен земельный налог за 2014 год в размере 1166,76 рублей по сроку уплаты до 01.10.2015.

- автомобиля <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно налоговых уведомлений ответчику начислен транспортный налог за 2014 год в размере 640 рублей по сроку уплаты до 01.10.2015.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 29.03.2015, В связи с неуплатой ФИО1 налогов по уведомлениям, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом были начислены пени: по транспортному налогу- 32,12 рубля по налогу на имущество- 10 рублей 29 копеек, по земельному налогу – 32 рубля 95 копеек. Так же в адрес ФИО1 направлено требование об уплате имущественных налогов и пени: № по состоянию на 09.11.2015.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, учесть, что обращение в суд с заявлением преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к его неполному формированию.

Административный истец МИФНС №16 по Ростовской области, ссылаясь на ст.48 НК РФ, указал, что определением мирового судьи судебного участка №1 Песчанокопского судебного района Ростовской области от 06.05.2019 года отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с пропуском срока для взыскания задолженности.

Пропуск срока на подачу заявления в суд свидетельствует о том, что требование является бесспорным. При наличии обстоятельств, свидетельствующих о наличии спора о праве, обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с ходатайством о восстановлении пропущенного срока не представляется возможным.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Ростовской области, надлежащим образом уведомленный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не представил.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основания и порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлены ст. 48 НК РФ.

Из п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В качестве уважительности причин пропуска МИФНС №16 по Ростовской области указала на отказ мирового судьи в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с пропуском установленного ст.48 НК РФ срока, поскольку в данном случае имеются обстоятельства, свидетельствующие о наличии спора о праве.

Согласно требованию № от 09.11.2015 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ФИО1 установлен срок исполнения обязательств – до 29.12.2015. Таким образом, заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам могло быть подано в суд с соблюдением срока, установленного ч.2 ст.48 НК РФ, в срок до 29.06.2016.

Согласно определению мирового судьи судебного участка №1 Песчанокопского судебного района Ростовской области от 06.05.2019 года в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, поступившего 30.04.2019, отказано.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства, учитывая обращение административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в принятии которого было отказано, суд признает причины пропуска срока для обращения в суд уважительными, в связи с чем восстанавливает налоговому органу пропущенный им срок. Данные обстоятельства не нарушают прав ФИО1, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, хотя в силу закона обязан был исполнить самостоятельно.

Налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Из ст.357 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со ст.391 НК РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит жилые дома, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Аналогичные положения содержались в ст. ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», который действовал в рассматриваемый налоговый период.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 75 НК РФ определена ответственность налогоплательщика за ненадлежащее исполнение обязанностей по своевременной уплате налогов в виде пени. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.9 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Таким образом, если налог не уплачивается налогоплательщиком в установленный срок, он может быть взыскан принудительно налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2014-2016г.г году являлся собственником:

- жилого дома, <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка адрес: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.362, ст.396, ст.408 НК РФ налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику транспортного налога, земельного налога, налога на имущество на указанные объекты был начислен, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество.

На основании п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление.

Согласно налоговому уведомлению № от 29.03.2015 года транспортный налог составил 121 рубль 33 копейки, земельный налог – 159 рублей 27 копеек, налог на имущество 25 рублей 78 копеек, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от 29.07.2016 года недоимка по транспортному налогу составила 364 рубля, земельному налогу- 405 рублей, налогу на имущество физических лиц составляет 30 рублей; установлен срок оплаты – до 01.12.2016 года.

Согласно налоговому уведомлению № от 29.03.2015, адресованному ФИО1, ему направлен расчет налогов, необходимых к уплате за 2014 год: размер земельного налога составляет 1166,76 рублей; налога на имущество физических лиц – 1493,94рубля; транспортного налога – 640 рублей. Налогоплательщику предложено уплатить указанные налоги не позднее 01.10.2015.

Направление ФИО1 указанного налогового уведомления подтверждается соответствующим списком заказных писем.

Таким образом, налоговый орган, обладая достоверной информацией о наличии у налогоплательщика ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, учитывая, что он в установленный срок не исполнил обязанность по уплате налогов, направил в адрес налогоплательщика требование.

Согласно требованию № от 09.11.2015 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ФИО1 установлен срок исполнения обязательств – до 29.12.2015.

В подтверждение направления ФИО1 указанного требования, административным истцом представлен список внутренних почтовых отправлений от 22.12.2015.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора путем предъявления ФИО1 требования об уплате налога, пеней.

ФИО1 имеющаяся задолженность по налогам не погашена.

Расчет задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, приведенный административным истцом в административном исковом заявлении, судом проверен и признан правильным: пеня по транспортному налогу составила 32,12 рубля.

Суд также проверил расчет задолженности по земельному налогу, который составил 1166,76 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 1493,04 рубля, представленный административным истцом, признает его верным.

Доказательств об уплате указанных налогов и пени за спорный период и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, в силу действующего законодательства обязан выполнять требования налогового органа об уплате налога, пени, но в установленные законом сроки не исполнил данные требования, суд считает, что административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Ростовской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден в силу п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ, ст.ст.175-180, 290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего <адрес>, в доход областного бюджета задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 640 рублей, пени по транспортному налогу – 32,15 рубля.

Взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего <адрес>, в доход местного бюджета задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 1166,76 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1493,04 рубля.

Взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего <адрес>, в доход бюджета Песчанокопского района Ростовской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Ростовский областной суд через Песчанокопский районный суд.

Решение суда в окончательной форме принято 27 ноября 2019 года.

Судья А.А. Морозов