Решение № 2А-65/2021 2А-65/2021~М-4/2021 А-65/2021 М-4/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-65/2021

УИД: 28RS0№-22

Дело №а-65/2021


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 марта 2021 года пгт. Новобурейский

Бурейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Пасюк И.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу с физических лиц, а также пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в МИ ФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения по объекту – доходы. В данной связи обязана была к уплате налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. В связи с несвоевременной оплатой налога за 2014 год налогоплательщику были начислены пени в размере 862 рубля 41 копейка. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога сумма налога и пени не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которое по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. Помимо этого, согласно сведениям, полученным МИ ФНС России № по <адрес> от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств в Российской Федерации, в порядке ст.ст. 85, 362 НК РФ, на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Mitsubishi Pajero с государственным регистрационным знаком № то есть она является плательщиком транспортного налога. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год, направленному налоговым органом в адрес ФИО1, сумма транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 3 045 рублей. В связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 начислена пеня в размере 13 рублей 66 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015, 2016, 2017 гг., ФИО1 начислена пеня в размере 64 рубля 48 копеек. Поскольку по истечении установленного срока уплаты сумма пени не была уплачена ФИО1, налоговым органом было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. Кроме того, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: гараж с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> в квартале 257; квартира с кадастровым номером № <адрес>, соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, направленного инспекцией в адрес ФИО1, сумма налога составила 2 362 рубля. В связи с неуплатой налога в установленный срок начислена пеня в сумме 10 рублей 59 копеек, в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Также в связи с несвоевременной уплатой суммы налога на имущество за 2015, 2016, 2017 гг. ФИО1 начислена пеня в размере 11 рублей 17 копеек. Поскольку по истечении установленного законодательством срока уплаты сумма пени не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом в ее адрес было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ осталось без исполнения. Также ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № а соответственно, плательщиком земельного налога. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2018 год, направленного инспекцией в адрес ФИО1, сумма земельного налога составила 2 199 рублей. В связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени в размере 9 рублей 85 копеек, направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Также в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015, 2016, 2017 гг, ФИО1 начислена пеня в размере 474 рубля 98 копеек. Так как по истечении установленного срока сумма пени не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, которое по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № по <адрес> задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений относительно его исполнения.

Ссылаясь на неисполнение ФИО1 обязанности по уплате пени по УСН, транспортного, земельного и имущественного налога, а также начисленным пеням, административный истец просил взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства: пени по упрощенной системе налогообложения в сумме 862 рубля 41 копейка; транспортный налог за 2018 год в размере 3 045 рублей и пени в размере 13 рублей 66 копеек; пени по транспортному налогу за 2015-2017 гг. в сумме 64 рубля 48 копеек; налог на имущество за 2018 год в сумме 2 362 рубля и пени в размере 10 рублей 59 копеек; пени по налогу на имущество за 2015-2017 гг. в размере 11 рублей 17 копеек; земельный налог за 2018 год в размере 2 199 рублей и пени в размере 9 рублей 85 копеек; пени по земельному налогу за 2015-2017 гг. в размере 474 рубля 98 копеек.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

Определение Бурейского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о принятии административного искового заявления к производству, подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, в котором сторонам были установлены сроки предоставления доказательств и возражений друг другу и суду до ДД.ММ.ГГГГ и дополнительных документов по существу заявленных требований и возражений – до ДД.ММ.ГГГГ, было направлено в адрес сторон, получено административным истцом МИ ФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком ФИО1 почтовое отправление, направленное в два адреса (по месту регистрации и по адресу жилого помещения, находящегося в собственности), не получено по причине истечения срока хранения.

В силу ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Правила пункта 1 настоящей статьи применяются, если иное не предусмотрено законом или условиями сделки либо не следует из обычая или из практики, установившейся во взаимоотношениях сторон.

В пункте 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в почтовом отделении, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. С учетом положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, части 4 ст. 2 КАС РФ, разъяснений, содержащихся в п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, неполучение административным ответчиком определения о принятии административного искового заявления к производству суда и подготовке дела к судебному разбирательству в связи с истечением срока хранения письма в почтовом отделении, отказом адресата от его получения не может препятствовать рассмотрению административного дела.

Судом были предприняты все меры к вручению административному ответчику определения суда, в том числе посредством направления почтовой корреспонденции по месту регистрации и по адресу находящегося в собственности жилого помещения, однако корреспонденция возвращена в адрес суда неврученной по причине истечения срока ее хранения в почтовом отделении.

При этом, суд считает, что данное обстоятельство не является основанием для перехода к рассмотрению административного дела по общим правилам искового производства, поскольку не требует выяснения дополнительных обстоятельств и исследования дополнительных доказательств; не ограничивает прав административного ответчика, который не получил корреспонденцию в связи с истечением срока хранения, то есть по мотиву неявки за почтовым отправлением (а не в связи с отсутствием адресата), в силу чего у суда имеются основания полагать, что при рассмотрении дела в общем порядке, административный ответчик также бы уклонился от получения корреспонденции.

Кроме того, упрощенный порядок рассмотрения дела в данном случае предоставляет дополнительные гарантии реализации прав административного ответчика, такие как обжалование решения суда в срок с даты его получения, а не с даты вынесения (ст. 294 КАС РФ), а также возможности отмены решения судом, его вынесшим, по ходатайству заинтересованного лица, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят мотивированные возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса (ст. 294.1 КАС РФ).

При таких обстоятельствах суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и заключается в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнитьсамостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 является собственником здания, расположенного в <адрес> в квартале 257, с кадастровым номером №; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в квартале 257 <адрес>, из категории земель населенных пунктов, с разрешенным использованием гараж, для иных видов жилой застройки; также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства Mitsubishi Pajero с государственным регистрационным знаком №

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой к объектам налогообложения отнесены, в том числе, квартиры.

В силу ст. 403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 402 НК РФ, действовавшими до ДД.ММ.ГГГГ, было установлено, что Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В силу ст. 1 закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории <адрес>» единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории <адрес> установлена с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 203 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В силу п. 3 названной статьи налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц представляются в налоговые органы на основании статьи 85, части 4 статьи 391, статьи 404 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 Кодекса).

Ставки налога на имущество физических лиц применительно к находящемуся в собственности ФИО1 имуществу определены решением Благовещенской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» и установлены в отношении жилых домов, жилых помещений, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), гаражей и машиномест, а также хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,2 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год (за здание гаража и квартиру), приведенный налоговой инспекцией в налоговом уведомлении, судом проверен, признан соответствующим вышеуказанным нормам права и обстоятельствам дела.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 4 раздела II Положения о земельном налоге на территории <адрес>, утвержденного решением Думы <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1,0 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков: занятых автостоянками и гаражами для долговременного хранения индивидуального автотранспорта; предназначенных для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения.

Расчет налога на имущество физических лиц налогоплательщику ФИО1 за 2018 год (за земельный участок), приведенный налоговой инспекцией в налоговом уведомлении, судом проверен, признан соответствующим вышеуказанным нормам права и обстоятельствам дела.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>».

Таким образом, законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Исходя из перечисленных норм налогового права, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за автомобиль Mitsubishi Pajero с государственным регистрационным знаком №

Расчет транспортного налога, приведенный в налоговом уведомлении, соответствует положениям ст.ст. 359, 361 Налогового кодекса РФ и ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге на территории <адрес>».

Налоговое уведомление № об исчислении транспортного налога по автомобилю Mitsubishi Pajero с государственным регистрационным знаком № за 2018 год в сумме 3 045 рублей; земельного налога за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 2 199 рублей; налога на имущество физических лиц за 2018 год по гаражу с кадастровым номером № в сумме 207 рублей и по квартире с кадастровым номером № по адресу: <адрес> размере 2 155 рублей, направлено в адрес ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ по адресу нахождения имущества налогоплательщика, с соблюдением сроков, предусмотренных п. 2 ст. 52 НК РФ, учитывая, что срок уплаты налога за 2018 год истекал ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ (в редакциях, действующих на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между тем, указанные в налоговом уведомлении налоги ФИО1 в установленные сроки уплачены не были, доказательств обратного суду не представлено.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога за 2018 год ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 59 копеек, пени по транспортному налогу в размере 13 рублей 66 копеек, пени по земельному налогу в размере 9 рублей 85 копеек.

Поскольку по истечении установленного законодательством срока уплаты налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налог не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога № года по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено согласно списку почтовых отправлений в адрес ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты налогов за период 2015-2017 гг., ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу в размере 64 рубля 48 копеек, по налогу на имущество в сумме 11 рублей 17 копеек, по земельному налогу в размере 474 рубля 98 копеек, что подтверждено расчетом сумм пеней, включенным в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из выписки из ЕГРИП, сформированной с использованием сервиса «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП», размещенного на официальном сайте ФНС России в сети «Интернет» по адресу https://egrul.nalog.ru, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, и доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в МИ ФНС России № представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год.

В связи с несвоевременной уплатой налога по УСН, ФИО1 была начислена пеня в размере 862 рубля 41 копейка.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был установлен срок для погашения недоимки по пеням до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по пеням по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу, налогу по УСН.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика - физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной квалификации задолженность ФИО1 по налогам на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу, а также начисленным пеням на дату подачи искового заявления в суд, равно как и на дату рассмотрения административного иска судом, не погашены. Доказательств обратного суду не представлено.

Проверяя соблюдение сроков обращения в суд с требованиями о взыскании налогов, пеней, суд приходит к следующим выводам.

Налоговый кодекс Российской Федерации в статье 48 устанавливает сроки обращения в суд налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога и пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается в суд налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется, по общему правилу, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащей применению к спорным правоотношениям, поскольку первичное обращение налогового органа в суд имело место до внесения изменений в данную норму): в частности, для случаев, когда сумма налога, подлежащая взысканию, не превышает 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня, когда подлежащая, взысканию сумма налога превысила 3 000 рублей.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В данном случае, первичное обращение налогового органа за выдачей судебного приказа имело место не позднее ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №а-1308/2020 от ДД.ММ.ГГГГ), иных данных налоговым органом в материалы дела не представлено. Учитывая, что требованием № об уплате недоимок по пеням за 2015-2017 гг. и недоимки по налогу УСН был установлен срок исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ, а требованием № об уплате налогов и пеней за 2018 год – до ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом соблюден шестимесячный срок обращения в суд за выдачей судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа было вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, согласно квитанции об отправке искового заявления в Бурейский районный суд в электронном виде через личный кабинет на сайте https://ej.sudrf.ru/, исковое заявление было направлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть в последний день установленного законом срока.

При таких обстоятельствах срок обращения в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пеням с ФИО1 соблюден.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, а равно несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу с физических лиц, а также пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, пгт. Новобурейский, <адрес>, в доход государства пени по упрощенной системе налогообложения в размере 862 рубля 41 копейка; транспортный налог за 2018 год в размере 3 045 рублей и пени в размере 13 рублей 66 копеек; пени по транспортному налогу за 2015-2017 гг. в сумме 64 рубля 48 копеек; налог на имущество за 2018 год в размере 2 362 рубля и пени в размере 10 рублей 59 копеек; пени по налогу на имущество за 2015-2017 гг. в размере 11 рублей 17 копеек; земельный налог за 2018 год в размере 2 199 рублей и пени в размере 9 рублей 85 копеек; пени по земельному налогу за 2015-2017 гг. в размере 474 рубля 98 копеек, а всего взыскать 9 053 (девять тысяч пятьдесят три) рубля 14 копеек.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий судья (подпись)

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда И.М. Пасюк