Решение № 2А-266/2024 2А-6/2025 2А-6/2025(2А-266/2024;)~М-221/2024 М-221/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-266/2024

УИД: 25RS0019-01-2024-000416-63

( № 2а-266/2024)

№ 2а-6/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Красноармейский районный суд <адрес> в составе судьи Пахоменко Р.А., при секретаре Мокие А.В., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском к административному ответчику. В обоснование своих требований истец указал, что ФИО1 имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения. Административный ответчик имеет в собственности: - жилые дома: жилой дом № адрес <адрес>, сумма начисленного налога на имущество составила за 2021 год 33,00 руб.; жилой дом № адрес <адрес>, сумма начисленного налога на имущество составила за 2021 год 128,00 руб., общая сумма налога на имущество физических лиц составила 161,00 руб.; - земельные участки: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, сумма начисленного земельного налога составила за 2021 год 2134,00 руб.; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, сумма начисленного земельного налога составила за 2021 год 568,00 руб.; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, сумма начисленного земельного налога составила за 2021 год 199,00 руб.; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, сумма начисленного земельного налога составила за 2021 год 504,00 руб.; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, сумма начисленного земельного налога составила за 2021 год 336,00 руб.; общая сумма земельного налога составила 3741,00 руб.; - транспортные средства: <данные изъяты>, г/н №, сумма начисленного транспортного налога составила за 2021 год 450,00 руб.; <данные изъяты> г/н №, сумма начисленного транспортного налога составила за 2021 год 1430,00 руб.; ГАЗ 66 г/н №, сумма начисленного транспортного налога составила за 2021 год 1495,00 руб.; ЗИЛ 131 г/н №, сумма начисленного транспортного налога составила за 2021 год 1950,00 руб.; <данные изъяты> г/н №, сумма начисленного транспортного налога составила за 2021 год 225,00 руб.; <данные изъяты> г/н №, сумма начисленного транспортного налога составила за 2021 год 225,00 руб.; <данные изъяты>, г/н №, сумма начисленного транспортного налога составила за 2021 год 750,00 руб.; <данные изъяты> г/н №, сумма начисленного транспортного налога составила за 2021 год 594,00 руб.; общая сумма транспортного налога составила 7119,00 руб.. О необходимости уплаты налога налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 5075,01 руб.. В связи с неуплатой задолженности МИФНС № по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 16096,01 руб.. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красноармейского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности налогоплательщиком по настоящее время не погашена. Просят взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 16096,01 рублей.

В ходе судебного разбирательства административный истец изменил исковые требования. Просил взыскать с административного ответчика в бюджетную систему Российской Федерации задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1618 рублей 62 копейки, по земельному налогу за 2021 год в сумме 311 рублей 61 копейку, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 075 рублей 01 копейку, а всего взыскать 7 005 рублей 24 копейки.

В ходе судебного разбирательства в качестве заинтересованного лица было привлечено Отделение судебных приставов по <адрес> УФССП России по <адрес>.

В судебное заседание административный истец, не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, настаивал на измененных исковых требованиях. Дополнительно указал, что никакого двойного взыскания пени не производится.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не прибыл, представил сведения о том, по каким судебным решениям производилось принудительное взыскание, а какие исполнительные документы были возвращены без исполнения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласился частично. Указал, что он согласен с исковыми требованиями о взыскании налогов, но не согласен с исковыми требованиями о взыскании пени по налогам. В связи с тем, что в налоговых уведомлениях он обнаруживал ошибки, то он оплачивал налоги только по судебным решениям. С него уже взыскивали пени по налогам и за 2017 год и за 2018 год и последующие. Полагает, что в данном случае налоговый орган применяет двойное взыскание. У него со счета в Сбербанке были удержаны денежные средства на основании решения налогового органа Также полагает, что необходимо применять сроки давности. Представить контр расчет, а также привести обоснование своих доводов в судебном заседании он не может..

Суд, ознакомившись с административным исковым заявлением, выслушав административного ответчика, проверив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с требованиями ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговые декларации, нести иные обязанности, установленные налоговым кодексом РФ.

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ - объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ - земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ - неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ - единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ - единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ч.2 ст.45 НК РФ – если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст. 45 НК РФ - взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший указанное требование вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 75 НК РФ - за несвоевременную уплату налога предусмотрена ответственность в виде пени, которая начисляется помимо причитающихся к уплате сумм налога за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, а процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 имеет в собственности:

- земельные участки:

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- транспортные средства:

<данные изъяты> г/н №;

<данные изъяты> г/н №;

<данные изъяты> г/н №;

<данные изъяты> г/н №;

<данные изъяты> г/н №;

<данные изъяты> г/н №;

<данные изъяты>, г/н №;

<данные изъяты> г/н №.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанные объекты исчислен налог за 2021 год: за земельный участок по адресу: <адрес> – 2134,00 рубля; за земельный участок по адресу: <адрес> – 568,00 рублей; за земельный участок по адресу: <адрес> – 199,00 рублей; за земельный участок по адресу: <адрес> – 504,00 рубля; за земельный участок по адресу: <адрес> – 336,00 рублей; за транспортное средство <данные изъяты>, г/н № – 450,00 рублей; за транспортное средство <данные изъяты> г/н № – 1430,00 рублей; за транспортное средство <данные изъяты> г/н № – 1495,00 рублей; за транспортное средство <данные изъяты> г/н № – 1950,00 рублей; за транспортное средство <данные изъяты> г/н № – 225,00 рублей; за транспортное средство <данные изъяты> г/н № - 225,00 рублей; за транспортное средство <данные изъяты>, г/н № – 750,00 рублей; за транспортное средство <данные изъяты> г/н № – 594,00 рублей.

МИФНС № по <адрес> по адрес административного ответчика направила налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Срок уплаты задолженности по налогам в требовании был установлен до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога налогоплательщику была начислена пеня в общей сумме 5075,01 рубль.

В связи с неисполнением требования, налоговый орган принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Данное решение было направлено в банк, в котором находились счета административного ответчика и было частично исполнено.

Также налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, в том числе задолженности по земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Мировым судьей судебного участка № был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Данный приказ вступил в законную силу, был направлен на принудительное исполнение и был исполнен ( согласно сведениям, предоставленным ОСП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ)

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась задолженность по уплате налогов за 2021 год и пени, начисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> района <адрес> с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании указанной задолженности по налогам и пени. Мировой судья вынес судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, определением от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.

С учетом измененных исковых требований налоговый орган указывает, что за административным ответчиком числится задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1618 рублей 62 копейки, по земельному налогу за 2021 год в сумме 311 рублей 61 копейки, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 075 рублей 01 копейки.

Сумма задолженности по настоящее время административным ответчиком не погашена.

Административным истцом предоставлен расчет и пояснения о взыскиваемой задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Данный расчет судом проверен и признается верным.

Кроме того, административный ответчик в суде показал, что налоги оплачивал только по судебному решению.

Пеня начисляется на задолженность по налогу со следующего дня после окончания периода для добровольной оплаты налога и до дня фактической оплаты этого налога.

Предъявлением заявления о взыскании начисление пени не прекращается.

Поскольку административный ответчик оплачивал налоги только по судебному решению, то пеня продолжала начисляться до дня фактической оплаты этого налога.

Также суд обращает внимание, что при определении суммы ко взысканию пени, административный истец исключил суммы, которые уже были предъявлены ко взысканию, независимо, были ли эти суммы взысканы или во взыскании указанных сумм было отказано.

Соответственно, суд приходит к выводу о том, что административный истец не производит двойное взыскание, а обращается в суд с заявлением именно той суммы, которая не была ранее предъявлена ко взысканию.

Доказательств обратному суду не представлено.

При этом, указание общего периода начисления пени, не является нарушением и не является основанием для отказа во взыскании.

Оценивая доводы административного ответчика о применении сроков давности, суд исходит из следующего.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Поскольку требование содержало сумму, преышающую 10 000 рублей, то искодя из срока, установленного в п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ, следует, что налоговый орган обратился в срок установленный законом, а именно в течение 6 месяцев после истечения срока для добровольного исполнения требования обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. и в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Также, суд учитывает, что налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени ежегодно. Последнее обращение в суд с административным исковым заявлением было в 2022 году. Соответственно, три года после этого обращения не истекли.

До настоящего времени сумма задолженности по земельному налогу и транспортному налогу и пени административным ответчиком не оплачена.

Таким образом, требования МИФНС № по <адрес> подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины в силу закона, то сумма государственной пошлины подлежит взысканию с административного ответчика с зачислением в доход бюджета администрации Красноармейского муниципального округа <адрес>. Размер государственной пошлины определяется на день обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением и составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (№), ИНН № в бюджетную систему Российской Федерации задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1618 рублей 62 копейки, по земельному налогу за 2021 год в сумме 311 рублей 61 копейку, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 075 рублей 01 копейку, а всего взыскать 7 005 рублей 24 копейки (семь тысяч пять рублей. 24 копейки.).

Взыскать со ФИО1 госпошлину в доход бюджета Красноармейского муниципального округа <адрес> в размере 400 рублей. (четыреста рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение 1 месяца со дня его изготовления в окончательной форме, через Красноармейский районный суд Приморского края.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Р.А. Пахоменко