Решение № 2А-264/2026 2А-3608/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-264/2026

УИД 59RS0002-01-2025-003839-46

Дело № 2а-264/2026 (2а-3608/2025;)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 21 января 2026 года

Индустриальный районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Петуховой Д.А.,

при секретаре Айтакове В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год, недоимки по налогу на имущество за 2022 год, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности в размере 11 601,11 рублей, в том числе:

недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 9 865,00 рублей;

недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 1,00 рубль;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1735,10 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога за 2022 год, поскольку имел в собственности земельный участок: кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> площадью 1201 кв.м., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику начислен земельный налог за 2022 год в размере 9 865,00 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ). Недоимка по земельному налогу в установленный законом срок налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, налоговым органом административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 9 865,00 рублей. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Кроме того, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имел в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимости с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 229,90.

Административному ответчику начислен налог на имущество за 2022 год в размере 1,00 рубль (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Недоимка по налогу на имущество за указанный налоговый период в установленный законом срок налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, налоговым органом административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 1,00 рубль. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность по уплате налогов на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 1735,10 рублей. До настоящего времени указанная задолженность не погашена.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, учитывая положения статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 739,47 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, в размере 10 739,47 рублей подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 рублей.

Поскольку срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что данное требование не исполнено, ДД.ММ.ГГГГ первоначально инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 1 Индустриального судебного района г. Перми в выдаче судебного приказа отказано в связи с тем, что согласно данным ГУ МВД России по Пермскому краю ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по сведениям информационных ресурсов не значится, в связи с чем, невозможно установить необходимые сведения о должнике.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствии представителя, указав, что задолженность административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик в суд не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо в суд не явилось, извещено надлежащим образом.

В судебном заседании объявлен перерыв до 09.15 часов ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации у налогоплательщика существует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, поскольку административный ответчик имел в собственности недвижимое имущество: незавершенное строительством здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, площадью 229,90 кв.м. (л.д.13).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, иные здания, строения, сооружения, помещения признаются объектом налогообложения, расположенные в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании статьи 1 Закона Пермского края от 10.11.2017 № 140-ПК «Об установлении единой даты начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2018 года.

Решением Пермской городской Думы от 21.11.2017 № 243 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2). В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, поскольку имел в 2022 году в собственности земельный участок: кадастровый №, площадью 1201 кв.м., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.12).

Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет. В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные значения в зависимости от различных категорий земельных участков.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом на данные объекты налогообложения начислены налог на имущество физических лиц, земельный налог, в связи с чем, Инспекцией было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога в размере 9 865 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1 рубль, с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

В связи с тем, что ФИО1 К. в установленные сроки налог на имущество физических лиц и земельный налог, пени, не уплачены, налоговым органом, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в общей сумме 10 739,47 рублей, в том числе, налога на имущество физических лиц в размере 1,00 рубль, земельного налога в размере 9 865,00 рублей, пени в размере 873,47 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в период спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку ответчиком требования остались без исполнения, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Индустриального района г. Перми ДД.ММ.ГГГГ с заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 11 601, 10 рублей (л.д.60-61,62).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Индустриального района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа на основании пункта 3 части 1 статьи 125 Гражданского кодекса Российской Федерации (л.д.65).

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Индустриального района г. Перми ДД.ММ.ГГГГ повторно с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.73).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Индустриального района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа на основании пункта 2 части 1 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д.77).

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Индустриального района г. Перми ДД.ММ.ГГГГ повторно с заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.80).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 1 Индустриального судебного района г. Перми в выдаче судебного приказа отказано на основании пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д.8).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, административное исковое заявление сдано в организацию почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ), следовательно, срок исковой давности административным истцом не пропущен.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой они рассчитаны (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания суммы недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов и авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации, на момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов (задолженность по налогу на имущество за 2022, задолженность по земельному налогу за 2022 год) на нее в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 735,10 рублей.

Возможность взыскания спорных пени по налогу на имущество за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год не утрачена. Указанная недоимка предъявлена ко взысканию Инспекцией по данному делу.

Расчет сумм пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 735,10 рублей проверен судом и признан правильным (л.д.4-7). Порядок взыскания обязательных платежей соблюден. Административным ответчиком иной расчет в материалы дела не представлен.

Спорная задолженность не уплачена, доказательств обратного налогоплательщиком не представлено. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец освобожден в соответствии с пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № адрес: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 11 601,10 рублей, в том числе:

недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 9 865,00 рублей;

недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1,00 рубль;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 735,10 рублей.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ).

Судья: Петухова Д.А.