Решение № 2А-3590/2020 2А-3590/2020~М-2452/2020 М-2452/2020 от 8 сентября 2020 г. по делу № 2А-3590/2020

Дело № 2а-3590/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 сентября 2020 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Курындиной Е.Ю.,

при секретаре Воевуцкой А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 указав, что ответчик являлся плательщиком налога на имущество, транспортного налога, поскольку в его собственности имеется квартира, транспортные средства, указанные в иске.

Так как у ответчика имеется задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 - 2017 г.г. в размере 1860 руб., задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 1520,00 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2017 года по 05.02.2018 года в размере 26,32 руб., задолженность по транспортному налог за 2017 г. в размере 2450,00 руб., пени, начисленные за период с 04.12.2018 г. по 15.05.2019 год в сумме 102,90 руб., а всего в сумме 5959,22 руб. (л.д.4- 6).

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС по Коминтерновскому району г.Воронежа ФИО1, действующий на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, представила суду письменные возражения.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в налоговый период 2016 г. являлась собственником транспортного средства УАЗ-3962, гос. номер (№), в 2017 г. – транспортных средств УАЗ-3962, гос. номер (№), Шкода Рапид, гос. номер (№). Кроме того за ФИО2 зарегистрировано право собственности на ? долю квартиры, расположенной по адресу <адрес> (л.д. 12-13).

В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов (л.д. 10-11). По истечении срока платежа недоимка по транспортному налогу в бюджет не поступила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 приведенной статьи).

Пунктом 5 данной статьи установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Тем самым, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налогов. Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку налогоплательщиком налог не был уплачен, в отношении него налоговым органом были выставлены требования об уплате налога:

- по состоянию на 06.02.2018 г. № 13021, в соответствии с которым ответчик обязан был уплатить транспортный налог в размере 1520,00 руб., пени – 26,32 руб., налог на имущество в размере 702,00 руб., пени 12,16 руб. в срок до 22.03.2018 г. (л.д. 14), требование направлено административному ответчику заказным письмом (л.д.15);

- по состоянию на 16.05.2019 г. № 29211, в соответствии с которым ответчик обязан был уплатить транспортный налог в размере 2450,00 руб., пени – 102,90 руб., налог на имущество в размере 1158,00 руб. в срок до 09.07.2019 г. (л.д. 17), требование направлено административному ответчику простым письмом (л.д.18).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 57-58 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Таким образом, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога, является вручение плательщику налога соответствующего налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Ст. 52 НК РФ и ст. 69 НК РФ предусматривают, что налоговое уведомление (требование) может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом налоговое уведомление (требование) считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, обязанность направления требований об уплате налога, пени заказным письмом налоговым органом не исполнена, поскольку, как указано выше, требование по состоянию на 16.05.2019 № 29211, в соответствии с которым ответчик обязан был уплатить транспортный налог в размере 2450,00 руб., пени – 102,90 руб., налог на имущество в размере 1158,00 руб. в срок до 09.07.2019 г. (л.д. 17) направлено административному ответчику простым письмом (л.18). Получение требования № 29211 об уплате налогов, пени ФИО2 в судебном заседании не нашло подтверждения.

При таких обстоятельствах, а именно при отсутствии надлежащего выставления налоговым органом требования по состоянию на 16.05.2019 № 29211, в соответствии с которым ФИО2 обязана была уплатить транспортный налог в размере 2450,00 руб., пени – 102,90 руб., налог на имущество в размере 1158,00 руб. в срок до 09.07.2019 г., суд считает, что у ФИО2 не возникла обязанность по уплате транспортного налога, пени за указанный период, в связи с чем заявленные исковые требования в части взыскания с административного ответчика транспортного налога в размере 2450,00 руб., пени – 102,90 руб., налога на имущество в размере 1158,00 руб. - не подлежат удовлетворению.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей за три года, установлен специальный порядок исчисления срока для обращения в суд.

Из материалов дела усматривается, что самое раннее требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 130212 выставлено 06.02.2018 г., срок исполнения которого установлен до 22.03.2018 г., а потому срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекает с учетом положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ – 22.09.2021 года (22.03.2018г.+3года+6месяцев).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Из материалов дела усматривается, что мировым судьей судебного участка № 1 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области 16.12.2019 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа от 31.10.2019 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени (л.д. 7).

Административным истцом подано настоящее административное исковое заявление в Коминтерновский районный суд г. Воронежа 15.06.2020 года (л.д. 4), таким образом, срок обращения в суд данными исковыми требованиями налоговым органом соблюден.

Исходя из изложенного, заявленные требования о взыскании задолженности за 2016 по транспортному налогу, налогу на имущество являются обоснованными, так как доказательств уплаты транспортного налога, налога на имущество за указанный период ответчиком не представлено, срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налога согласно ст. 48 НК РФ, ст. 289 КАС РФ не пропущен.

Таким образом, суд частично удовлетворяет требования налогового органа, о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество за 2016 г. в размере 702 руб., задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 1520,00 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2017 года по 05.02.2018 года, в размере 26,32 руб., а всего в сумме 2248,32 руб., в удовлетворении остальных требований полагает необходимым отказать.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента суммы, но не менее 400 рублей.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. в размере 1520,00 руб., пени, начисленные за период с 04.12.2017 года по 05.02.2018 года, в размере 26,32 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 702 руб., а всего в сумме 2 249 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Курындина Е.Ю.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 сентября 2020 г.

Дело № 2а-3590/2020