Решение № 2А-2171/2025 2А-2171/2025~М-1160/2025 М-1160/2025 от 6 октября 2025 г. по делу № 2А-2171/2025

Дело № 2а-2171/2025

39RS0004-01-2025-001887-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Адайкиной Е. И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указывая, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход (далее по тексту - НПД).

В установленный срок НПД за апрель 2024 года в размере № руб., НПД за май 2024 года в размере № руб. не уплачен.

В рамках ЕНС налоговым органом выставлено требование об уплате налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику на недоимку по начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 4-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-387/2025, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Просят взыскать с ФИО1 налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере № руб., налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд рассматривает дело в его отсутствие.

Ранее в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 пояснил, что заявленный в иске НПД за 2024 год не оплачивал.

Представитель заинтересованного лица ОСП <адрес> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход (л.д.9).

Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ч. 1). Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей (ч. 6).

В соответствии со ст. ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В соответствии с ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав): 4 процента - физическим лицам; 6 процентов - индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 9, п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом исчисление налога производится на основании передаваемых налогоплательщиком НПД сведений о произведенных расчетах посредством сформированных чеков.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате: налог на профессиональный доход № руб., транспортный налог в размере № руб., № руб., налог на имущество – № руб., пени № руб. Срок исполнения требования установлен - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

На основании заявления налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-441/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1, который отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений налогоплательщика.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-210/2025 взыскана с ФИО1 недоимка по налогам и пени за налоговые периоды 2021, 2022, 2023 по данному требованию в общей сумме 8205,22 руб., взысканы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, указанным решением установлено наличие задолженности по требованию в рамках ЕНС.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере № руб., налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере № руб. (л.д. 15).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, по указанному заявлению вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-387/2025, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22)

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, равно как и срок обращения с административным иском в суд налоговым органом соблюден.

Как следует из расчета пени, налоговый орган рассчитывает пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы отрицательного сальдо по ЕНС по виду платежа «налог» - № руб., а также отдельно вне ЕНС – с налога на профессиональный доход с недоимки в сумме № руб. - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме № руб. – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (плюс № НПД за апрель 2024), в сумме № руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (плюс № НПД за май 2024).

Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-210/2025 взыскано с ФИО1 недоимка по: транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере № руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере № руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в размере № руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., за август 2022 года в размере № руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., за август 2023 года в размере № руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.; пени по судебному приказу мирового судьи 4-го судебного участка Московского судебного района <адрес> по делу №а-3727/2022 от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб., из недоимки: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере № руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере № руб.; налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере № руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере № руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере № руб.; НПД сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.; НПД сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.; НПД сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.; НПД сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., НПД сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., НПД со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

Налоговый орган указал, что отрицательное сальдо на 17.05.20024 по виду платежа «налог» составляет № руб., и включает: транспортный налог за 2021 – № руб., за 2022 – № руб.; налог на имущество за 2021 – № руб., за 2022 – № руб.; по НПД: за май 2022 – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за июнь 2022 – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за июль 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за август 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за август 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за сентябрь 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за октябрь 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № руб., за ноябрь 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № руб., за декабрь 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № руб., за январь 2024 – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за февраль 2024 – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за март 2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб. (л.д. 57 оборотная сторона).

Пени подлежат взысканию на недоимку по налогам, взысканным судебным решением от ДД.ММ.ГГГГ - по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме № руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме № руб., налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в сумме № руб., за август 2022 года в сумме № руб., за август 2023 года в сумме № руб. - поскольку установлено наличие данной недоимки в рамках ЕНС на дату принятия судебного решения.

Недоимка по НПД: за май 2022 – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за июнь 2022 – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.22 – № руб. подлежит исключению из отрицательного сальдо, поскольку решением по делу 2а-210/2025 установлено, что указанная недоимка взыскана судебным приказом №а-3727/2022, судебный приказ не отменялся. На основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Исходя из положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ), денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

В этой связи судебный приказ №а-3727/2022 о взыскании налогов и и пеней подлежал исполнению в соответствии с его содержанием, принадлежность взысканных на основании судебного акта денежных сумм, перечисленных судебным приставом-исполнителем, не могла определяться в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку исполнительное производство окончено фактическим исполнением, т.е. налоги взысканы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требования о взыскании пени за неуплату за заявленный период удовлетворению не подлежат.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором просил взыскать с ФИО1 – налог на имущество за 2022 – № руб., транспортный налог за 2022 – № руб., НПД за 2023 – № (л.д. 61 оборот, 125,129).

Определением мирового судьи 4-го судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки № руб.

Апелляционным определением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-112/2024) определение мирового судьи 4-го судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа оставлено без изменения.

Доказательств взыскания данных налогов в судебном порядке посредством подачи заявления о вынесении судебного приказа или административного иска не представлено. В связи с чем требования о взыскании пени на недоимку по указанным налогам удовлетворению не подлежат.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором просил взыскать с ФИО1 недоимку в сумме № руб.: НПД за январь 2024 –– № руб., за февраль 2024– №, за март 2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб. (т. 1 л.д. 61, 134)

Определением мирового судьи 4-го судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки.

Доказательств обращения с административным иском о взыскании указанной недоимки в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа налоговым органом не представлено, в связи с чем пени на указанную недоимку не подлежат взысканию.

С учетом изложенного, сальдо для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ увеличивается на сумму № руб. НПД за апрель 2024), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ увеличивается на сумму - № руб. НПД за май 2024. Пени составляют за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумму № руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

12

№
300

16

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

31

№
300

16

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

10

№
300

16

№
Соответственно общий размер подлежащей взысканию пени составил за истребуемый период № руб., в удовлетворении требований о взыскании пени в оставшейся части суд отказывает.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по <адрес> налог на профессиональный доход за апрель 2024 г. в размере № коп., за май 2024 г. в размере № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь ФИО3