Решение № 2А-862/2026 2А-862/2026~М-429/2026 М-429/2026 от 22 марта 2026 г. по делу № 2А-862/2026

дело № 2а-862/2026

УИД: №58RS0027-01-2025-005262-06


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 марта 2026 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Бычковой Н.Н.

при секретаре Львовой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском о взыскании задолженности по пени с ФИО1 В обоснование требований указало, что ФИО1 ИНН № состоял на учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 13.10.2016 по 30.04.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №).

30.04.2021 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год погашена 24.04.2018.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год погашена 24.04.2018.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год погашена 03.12.2018.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год погашена 03.12.2018.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием месяцами, календарным годом.

Установленный срок представления налоговой декларации за 2 квартал 2019 не позднее 22.07.2019 г.

Согласно представленной налоговой декларации за 2 квартал 2019 ФИО1 начислен НДС в сумме 334 592 руб.

За период с 31.07.2019 по 07.10.2021 ФИО1 НДС оплачен в сумме 141 570 руб.

На основании представленной налоговой деклараций по НДФЛ ФИО1 начислен налог за 2018 в сумме 216690 руб. по сроку уплаты 15.07.2019.

За период с 16.09.2019 по 07.10.2021 задолженность по налогу за 2018 год погашена в сумме 38 726,89 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

В связи с этим, на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней: требование № (по состоянию на 25.05.2023, по сроку уплаты - 20.07.2023).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

Налог на добавленную стоимость на товары (НДС) за 2019 в сумме 193022 руб.,

Налог на доходы физических лиц за 2018 в сумме 177963,11 руб.,

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчет периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемы выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 69 506,81 руб., в. ч.:

за 2019 год в сумме 26 242,81 руб.;

за 2020 год в сумме 32 448 руб.;

за 2021 год в сумме 10 816 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 17 117,62 руб., в т. ч.:

за 2019 год в сумме 5882,95 руб.;

за 2020 год в сумме 8426 руб.;

за 2019 год в сумме 2808,67 руб.;

Пени в сумме 121908,51 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 25.05.2023.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25.05.2023 года на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 08.08.2024 года.

Факт направления решения № от 08.08.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в соответствии с пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ УФНС России по Пензенской области вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 01.07.2025 года.

Управление обратилось в мировой суд судебного участка №1 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 808,44 руб.(пени).

Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г. Пензы в отношении ФИО1 вынесено 26.05.2025 Определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Пензенской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по причине, что требование не является бесспорным.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, направив в адрес суда заявление о рассмотрении дела в его отсутствие и поддержании административного искового заявления в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о рассмотрении административного искового заявления.

Изучив материалы административного дела. Суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.10.2016 по 30.04.2021 (ОГРНИП №).

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплату иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговом органе в качестве, в частности, адвоката.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности, соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

30.04.2021 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального| предпринимателя.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год:

23400,00 руб. / 12 мес. * 12 мес. = 23400 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год погашена 24.04.2018.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год:

5840,00 руб. / 12 мес. * 12 мес. = 5840 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год погашена 24.04.2018.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год:

26545,00 руб. / 12 мес. * 12 мес. = 26545 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год погашена 03.12.2018.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год:

5840,00 руб. / 12 мес. * 12 мес. = 5840 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год погашена 03.12.2018.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год:

(29354/12) * 12 = 29354 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год:

(6884/12) * 12 = 6884 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год:

(32 448/12) * 12 = 32 448 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год:

(8 426/12)* 12 = 8 426 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год:

(32 448/12) * 12*4= 10816 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год:

(8 426/12) * 4 = 2808,67 руб.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

-лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Передачей права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается квартал, (ст. 163 НК РФ)

В соответствии с п.2 статьи 80 НК РФ «лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием месяцами, календарным годом.

Установленный срок представления налоговой декларации за 2 квартал 2019 не позднее 22.07.2019 г.

Согласно представленной налоговой декларации за 2 квартал 2019 ФИО1 начислен НДС в сумме 334 592 руб.

За период с 31.07.2019 по 07.10.2021 ФИО1 НДС оплачен в сумме 141 570 руб.

В соответствии со ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят следующие налогоплательщики:

физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 HK РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налогов агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

На основании представленной налоговой деклараций по НДФЛ ФИО1 начислен налог за 2018 в сумме 216 690 руб. по сроку уплаты 15.07.2019.

За период с 16.09.2019 по 07.10.2021 задолженность по налогу за 2018 год погашена в сумме 38 726,89 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день, (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на 25.05.2023, по сроку уплаты - 20.07.2023). Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 25.05.2023.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25.05.2023 года на основании ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 08.08.2024 года.

Факт направления решения № от 08.08.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора,/плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взыск в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением требования об уплате страховых взносов, УФНС России по Пензенской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 808,44 руб.(пени).

Определением мирового судьей судебного участка №1 Октябрьского района г. Пензы в принятии заявления УФНС России по Пензенской области о вынесении судебного проказа о взыскании с ФИО1 задолженности было отказано, по причине того, что требование не являются бесспорным.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платеж санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, налоговый орган не пропустил срок обращения с административным исковым заявлением.

Исходя из изложенного, административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ОГРН: <***>, ИНН: <***> задолженность по пени в общем размере 808,44 руб., начисленные в период с 13.08.2023 по 17.08.2023 на совокупную обязанность в сумме 457609,54 руб., за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2019 в сумме 193022 руб., налога на доходы физических лиц за 2018 в сумме 177963,11 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 26242,81 руб., за 2020 год в сумме 32448 руб., за 2021 год в сумме 10816 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 5882,95 руб., за 2020 год в сумме 8426 руб., за 2021 год в сумме 2808,67 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23 марта 2026 года.

Судья Н.Н. Бычкова