Решение № 2А-305/2021 2А-305/2021~М-274/2021 А-305/2021 М-274/2021 от 10 июня 2021 г. по делу № 2А-305/2021

Дело №а-305/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2021 года <адрес>

Бодайбинский городской суд <адрес> в составе: судьи Овчинниковой И.Ф., при ведении протокола помощником судьи Козыревой О.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1305/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени за просрочку уплаты страховых взносов,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности: 7 436 рублей 13 копеек страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, 18 рублей 96 копеек пени за неуплату страховых взносам на обязательное пенсионное страхование, 442 рубля 42 копеек страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, 53 рубля 07 копеек пени за неуплату страховых взносам на обязательное пенсионное страхование, 97 рублей 33 копеек страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 года, 11 рублей 67 копеек пени за неуплату страховых взносам на обязательное медицинское страхование.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что ФИО1 состоит в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком страховых взносов в качестве адвоката.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 года уплачиваются в размере 26545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 года в размере 5840 рублей, на обязательное пенсионное страхование за 2020 года уплачиваются в размере 32448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, которые ФИО1 оплачены не были. В связи с чем инспекцией в прядке ст.75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 11 рублей 67 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год, на обязательное пенсионное страхование в размере 18,96 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ за 2020г.

Инспекцией в личном кабинете ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа процентов от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетами по страховым взносам, согласно которым налогоплательщик обязан уплатить страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере 442,42 рублей, пени -53,07 рублей за 2018г., на обязательное медицинское страхование в размере 97,33 рублей, пени -11,67 рублей за 2018г., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Инспекцией в личном кабинете ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа процентов от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетами по страховым взносам, согласно которым налогоплательщик обязан уплатить страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере 7463,13 рублей, пени -18,96 рублей за 2020г., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика. Требования исполнены не были.

В связи с чем инспекция обратилась к мировому судьей судебного учатка № <адрес> и района с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направила, о времени и месте слушания дела извещена.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ст.150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В соответствии с пунктом 2 части 1.ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

В статье 432 НК РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 года уплачиваются в размере 26545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 года в размере 5840 рублей, на обязательное пенсионное страхование за 2020 года уплачиваются в размере 32448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, которые ФИО1 оплачены не были.

Согласно п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ налоговые органы осуществляют полномочия по администрированию страховых взносов.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнена, в соответствии с п.1 ст.45, 69,70,75 НК РФ Инспекцией в личном кабинете ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа процентов от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетами по страховым взносам, согласно которым налогоплательщик обязан уплатить страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере 442,42 рублей, пени -53,07 рублей за 2018г., на обязательное медицинское страхование в размере 97,33 рублей, пени -11,67 рублей за 2018г., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Инспекцией в личном кабинете ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа процентов от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетами по страховым взносам, согласно которым налогоплательщик обязан уплатить страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере 7463,13 рублей, пени -18,96 рублей за 2020г., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Выставленные требования ответчику были направлены через личный кабинет налогоплательщика, которые согласно прилагаемого скриншота, последним прочтены.

Пунктом 2 ст. 11.2 НК РФ установлено, что документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В материалах административного дела данных о наличии от ФИО1 уведомления необходимости направления ему документов на бумажном носителе, не имеется. Данное обстоятельство административным ответчиком не оспорено, соответственно требование налогового органа считается доставленным налогоплательщику.

Поскольку недоимка по страховым взносам и пени в указанной сумме не была уплачена, налоговым органом принято решение об обращении в суд за принудительным взысканием долга на основании ст. 48 НК РФ.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом соблюден установленный частью 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд, поскольку самое ранее требование об уплате налога было направлено налогоплательщику в установленный законом – ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (часть 1 ст. 70 НК РФ), а срок для выполнения самого раннего требования об уплате страховых взносов был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган 05.102.2020 года, то есть в течение шестимесячного срока обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени, определением от ДД.ММ.ГГГГ в вынесении судебного приказа было отказано мировым судьей в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

При этом Инспекцией указано о наличие технической ошибки в заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, согласно содержанию которого налоговый орган просил взыскать задолженность в размере 8059 рублей 58 копеек по страховым взносам за 2019 год, при этом фактическое взыскание производится за 2018 и 2020г., о чем свидетельствует ссылка по содержанию заявления на требования от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с чем в определении от отказе в вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ содержится также техническая ошибка.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая требование административного истца о взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, суд учитывает, что согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 6 приведенной статьи предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Следовательно, Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки.

Расчет пеней в сумме 18 рублей 96 копеек 76,16 копеек за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020г., пеней в сумме 53 рублей 07 копеек за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018г., пеней в сумме 11 рублей 67 копеек за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018г.. ФИО1 не оспорила, собственный расчет не представила. Данный расчет судом проверен и является правильным.

Оценивая исследованные по делу доказательства по правилам ст. 64 КАС РФ суд находит их относимыми, допустимыми и в совокупности достаточными для выводов суда о том, что обратившееся с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций лицо имеет надлежащие полномочия, соблюден установленный законом срок для обращения в суд с требованием о взыскании страховых взносов, имеются предусмотренные законом основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, налоговым органом правильно произведен расчет недоимки и пеней по страховым взносам.

При таких условиях, с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № по <адрес> подлежит взысканию 7 436 рублей 13 копеек страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, 18 рублей 96 копеек пени за неуплату страховых взносам на обязательное пенсионное страхование, 442 рубля 42 копеек страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, 53 рубля 07 копеек пени за неуплату страховых взносам на обязательное пенсионное страхование, 97 рублей 33 копеек страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 года, 11 рублей 67 копеек пени за неуплату страховых взносам на обязательное медицинское страхование.

В доход бюджета муниципального образования <адрес> и района на основании ст. ст. 103, 111, части 2 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 должна быть взыскана сумма государственной пошлины по иску, от уплаты которой налоговый орган был освобожден, исходя из ставки ст. 333.19 НК РФ, согласно следующему расчету: 8 059 рублей 58 копеек * 4 % = 322 рублей 38 копеек, но не менее 400 рублей (согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени за просрочку уплаты страховых взносов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> 7 436 рублей 13 копеек (семь тысяч четыреста тридцать шесть рублей 13 копеек) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, 18 рублей 96 копеек (восемнадцать рублей 96 копеек) пени за неуплату страховых взносам на обязательное пенсионное страхование, 442 рубля 42 копеек (четыреста сорок два рубля 42 копеек) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, 53 рубля 07 копеек (пятьдесят три рубля 07 копеек) пени за неуплату страховых взносам на обязательное пенсионное страхование, 97 рублей 33 копеек (девяносто семь рублей 33 копеек) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 года, 11 рублей 67 копеек (одиннадцать рублей 67 копеек) пени за неуплату страховых взносам на обязательное медицинское страхование, с зачислением на счета соответствующих бюджетов по реквизитам:

ИНН/КПП <***>/384901001, номер счета -40№, наименование банка-Отделение Иркутск, БИК 042520001, ОКТМО 25701000, КБК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии- 18№, КБК по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии -18№, КБК по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС -18№, КБК по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС -18№.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования <адрес> и района 400 (четыреста) рублей государственной пошлины по иску.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Бодайбинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.Ф. Овчинникова