Решение № 2А-22/2026 2А-22/2026(2А-358/2025;)~М-302/2025 2А-358/2025 М-302/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-22/2026

УИД 16RS0002-01-2025-000553-18

Дело № 2а-22/2026

Учет 3.198


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2026 года пгт Аксубаево

Аксубаевский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Зайниевой Л.К.,

при секретаре судебного заседания Ильиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы . . . по . . . к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы . . . по . . . обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу. В обоснование иска указано, что ФИО2 (далее по тексту - административный ответчик, ФИО2) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России . . . по . . ., в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, Кодекс) обязан уплачивать законно установленные налоги в полном объеме, своевременно и в установленном порядке. Административный ответчик с . . . по . . . являлся индивидуальным предпринимателем, при этом каждый день нахождения в статусе предпринимателя включается в стаж для исчисления пенсии, именно поэтому обязанность уплачивать страховые взносы возникает одновременно с фактом регистрации в качестве предпринимателя и сохраняется до момента исключения из ЕГРИП. То есть в период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В данном случае в части задолженности, образованной до . . . налоговым органом своевременно приняты меры по взысканию задолженности, в частности задолженности по страховым взносам. Недоимка, по которой поступила оплата до . . . в общей задолженности не отражается. Недоимка, в отношении которой приняты меры, но отсутствует оплата, значится в задолженности и после . . . отражается в виде отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика. В данном случае, в отношении отрицательного сальдо налоговым органом сформировано требование . . . от . . . (в котором отражена задолженность на день формирования требования) и направлено для исполнения ФИО2.

Поскольку задолженность в полном размере не погашена, налоговым органом в соответствии со ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74.1 и 204 НК РФ . . . принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» в пределах суммы отрицательного сально ЕНС на день вынесения решения — 76 771,45 руб.. Согласно сведениям, полученным в порядке информационного обмена (ст.85 НК РФ) от соответствующего регистрирующего органа, административный ответчик на праве собственности владеет недвижимым и движимым имуществом в виде квартиры расположенной по адресу: . . ., пгт . . ., . . . кадастровым номером . . . и легкового автомобиля марки . . . с государственным регистрационным номером . . .. Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога с физических лиц. Налоговый орган проинформировал ФИО2 о необходимости в установленный законодателем срок произвести оплату, путем направления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогового уведомления . . . от . . ., содержащего в себе сведения об объекте налогообложения, размере налогового обязательства по уплате начислений за 2023 год в общем размере 2 303 руб. и срок оплаты - не позднее . . .. Оставление без исполнения налогового уведомления, повлекло увеличение задолженности (по транспортному налогу с физических лиц в размере 880,00руб. (начисление за 2023 год) и налогу на имущество физических лиц в размере 1 423 руб. (начисление за 2023 год), а также пени, начисленные в порядке ст. 75 Кодекса, на размер отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 8 662,08руб.. В силу того, что ранее выставлялось требование . . . от . . .г. и оно не исполнено, новое требование об уплате налога не сформировано. В отношении ФИО2 подготовлено и направлено в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, по которой ранее не применялись меры взыскания. Мировым судьей судебного участка . . . по Аксубаевскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 10 965,08 руб.. Не согласившись с принятым судебным актом, ФИО2 представлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Мировым судьей судебного участка . . . по Аксубаевскому судебному району Республики Татарстан . . . вынесено определение об отмене судебного приказа по делу . . .. Руководствуясь нормами, закрепленными в ст. 48 НК РФ налоговым органом подготовлено данное административное исковое заявление о взыскании задолженности в размере 10 965,08 руб.. Сумма исковых требований состоит из следующей задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2023 года по сроку уплаты . . . в размере 880,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты . . . в размере 1 423 руб.; пени в сумме 8 662,08 руб. за период с . . . по . . . начислены на задолженность, размер которой подтвержден судебными актами: по транспортному налогу физических лиц: начисление налога за 2022 год по сроку уплаты . . . в сумме 880 руб. взыскание проводилось в рамках исполнительного производства . . .. По имущественному налогу физических лиц: начисление налога за 2022 год по сроку уплаты . . . в сумме 1293 руб. взыскание проводилось в рамках исполнительного производства . . .. По страховым взносам ОПС: начисление налога за 2018 год по сроку уплаты . . . в сумме 26 545 руб. взыскание проводилось по постановлению о взыскании . . . от . . .; начисление налога за 2019 год по сроку уплаты . . . в сумме 29 354 руб. взыскание проводилось по постановлению о взыскании . . . от . . .. По страховым взносам ОМС: начисление налога за 2018 год по сроку уплаты . . . в сумме 5840 руб. взыскание проводилось по постановлению о взыскании . . . от . . .; начисление налога за 2019 год по сроку уплаты . . . в сумме 6 884 руб. взыскание проводилось по постановлению о взыскании . . . от . . ..

На день обращения с данным административным исковым заявлением в добровольном порядке задолженность не оплачена. Сальдо единого налогового счета налогоплательщика имеет отрицательное значение. В связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 10 965 руб.08коп., в том числе: задолженность в размере 2 303руб.; 880 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год; 1 423 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2023 год; пени в размере 8 662,08 руб. начислены на отрицательное сальдо с декабря 2023 года по . . ..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен. В сообщении, поступившем в суд . . ., представитель административного истца ФИО4 просил рассмотреть дело без участия представителя административного истца, указав, что на день рассмотрения дела на едином налоговом счете налогоплательщика отражается отрицательное сальдо, следовательно, требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 10 965 руб.08 коп. обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена, в представленном в суд возражении на административное исковое заявление просила признать наличие уважительных причин для неуплаты налогов в срок и освободить ее от уплаты пеней в полном объеме или в значительной части. Взыскать в пользу истца только основную сумму налоговой задолженности размере 2 303 рубля.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По делу установлено следующее.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы . . . по . . . направила в адрес ФИО2 налоговое уведомление . . . от . . . об уплате налоговых начислений за 2023 год, в размере 2303 руб. (л.д. 15об.-16).

. . . в адрес административного ответчика налоговым органом выставлено требование . . . об уплате задолженности. Срок исполнения данных требований установлен до . . . (л.д. 11об. -12). В тот же день данные требования направлены в адрес ФИО2, что подтверждается выпиской из программного продукта АИС Налог-3 о направлении требования налогоплательщику в личный кабинет (л.д. 12об.).

Согласно Решению . . . от . . . о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств ФИО2 поставлена в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от . . . . . ., срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании, истек . . .. Данным Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы . . . по . . . решено: взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от . . . . . ., в размере 76 771,45 рублей (л.д. 13).

В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате налога, ИФНС обратилась к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа.

. . . исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка . . . по Аксубаевскому судебному району Республики Татарстан, мировым судьей судебного участка . . . по Аксубаевскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы . . . по . . . задолженность за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 8 662,08 рублей. Также в доход государства взыскана государственная пошлина в размере 2000 рублей.

. . . определением мирового судьи судебного участка . . . по Аксубаевскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО2 относительно его исполнения (л.д. 10).

. . . определением мирового судьи судебного участка . . . по Аксубаевскому судебному району Республики Татарстан об исправлении описки, допущенной в определении мирового судьи судебного участка . . . по Аксубаевскому судебному району Республики Татарстан от . . . определено исправить описку, допущенную в вышеуказанном определении, указав сумму задолженности 10 965 рублей 08 копеек (л.д. 10об.-11).

Задолженность ФИО2 по обязательным платежам в размере 10 965 руб. 08 коп., в том числе: задолженность в размере 2303 руб.: 880 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год; 1423 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени в размере 8662,08 руб. начислены на отрицательное сальдо с декабря 2023 года по . . ., не погашена.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от . . . . . .-О-П).

Вопреки доводам ФИО2 об отсутствии информации о долге, не является основанием для освобождения от уплаты пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога.

Таким образом, оценив в совокупности все исследованные по делу доказательства, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет Аксубаевского муниципального района Республики Татарстан взыскивается государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец по закону был освобожден при предъявлении иска в суд.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы . . . по . . . (ИНН . . .) к ФИО2 (ИНН . . ., паспорт 9220 . . .) о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН . . ., паспорт . . . . . .), задолженность по обязательным платежам в общем размере 10 965,08 руб., в том числе задолженность в размере 2 303 руб.: в размере 880 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год, 1 423 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2023 год; пени в размере 8 662,08 руб., начисленные на отрицательное сальдо с декабря 2023 года по . . ..

Взыскать с ФИО2 (ИНН . . ., паспорт 9220 . . .) в бюджет Аксубаевского муниципального образования Республики Татарстан государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Аксубаевский районный суд Республики Татарстан.

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме . . ..

Судья: «подпись»

Копия верна.

Судья Л.К. Зайниева