Решение № 2А-333/2023 2А-333/2023~М-243/2023 М-243/2023 от 26 июня 2023 г. по делу № 2А-333/2023

Дело №2а-333/2023

44RS0006-01-2023-0000343-92


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Антропово «26» июня 2023 года

Костромской области

Галичский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Копалыгиной В.С.

при помощнике судьи Селезнёве Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога в сумме 530 рублей, пеней в сумме 10 рублей 49 коп.,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога в сумме 530 рублей, пеней в сумме 10 рублей 49 коп.

Свои требования истец мотивировал следующим. ФИО1 на праве собственности принадлежат земельный участок (доля в праве 1/1), расположенный в <адрес> с кадастровым номером: ....., а также земельный участок (доля в праве 74627/1000), расположенный в <адрес>, с кадастровым номером: ...... В нарушение требований ст.388 Налогового кодекса РФ она не уплатила земельный налог за 2017, 2018г. и 2019 г. Налоговым органом ей направлены налоговые уведомления ..... от 16.07.2018г., ..... от 10.07.2019г., ..... от 03.08.2020г., а также требования об уплате налога ..... от 05.02.2019г., ..... от 11.02.2020г. ..... от 15.06.2021г. Однако до настоящего времени задолженность по уплате налога ФИО1 не уплачена. Недоимка по земельному налогу составила 530 рублей. В связи с неуплатой в срок земельного налога ФИО1 начислены пени в сумме 10 рублей 49 коп. Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства, однако вынесенный судебный приказ №2а-497/2022 от 16.09.2022г. отменен определением суда от 16.09.2022г.

Со ссылкой на требования ст. ст. 23, 45, 69, 75, 388,389,397 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 182, 353 КАС РФ административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2017г.,2018г. и 2019г. в сумме 530 рублей, а также пени в сумме 10 рублей 49 коп.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Направил в суд ходатайство о рассмотрении административного дела без его участия, ходатайствуя об удовлетворении заявленных исковых требований.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявила.

Административное дело рассмотрено без участия представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого гражданина платить налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие основные обязанности налогоплательщиков. Каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах и другие.

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

В силу ст.390 НК РФ, определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как видно из подпункта 1 п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании абз. 3 п.1 ст.397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ №334-ФЗ от 02.12.2013г., действующей до 1.01.2015 года).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.397 НК РФ в ред. в редакции ФЗ №334-ФЗ от 02.12.2013г., действующей с 01.01.2015 года).

Пунктом 1 и 2 ст.52 НК РФ определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статья 69 НК РФ устанавливает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности

уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного в <адрес>, кадастровый ..... площадью 600 кв.м с <дата>.

ФИО1 является собственником доли права общей долевой собственности на земельный участок, расположенный в <адрес>, кадастровый ..... площадью 135400000 кв.м с <дата>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием, для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность по уплате земельного налога на за 2017 год в общей сумме 557 рублей. Указанная задолженность оплачена частично, задолженность составила 47 рублей.

ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность по уплате земельного налога на за 2018 год в общей сумме 557 рублей. Указанная задолженность оплачена частично, задолженность составила 123 рублей.

ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность по уплате земельного налога на за 2019 год в общей сумме 360 рублей.

В адрес ФИО1 направлялись требование ..... от <дата> со сроком исполнения до 02.04.2019г., уведомление ..... от 16.07.2018г., а затем требование ..... от 11.02.2020г. со сроком исполнения до 07.04.2020г., налоговое уведомление ..... от 10.07.2019г., требование ..... от 15.06.2021г. со сроком исполнения до 17.11.2021г., налоговое уведомление ..... от 03.08.2020г. (л.д. 10, 12,14,16, 18,21).

На основании п.3 ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени за указанный период в общей сумме 10 рублей 49 коп. Указанные требования остались неисполненными ответчиком ФИО1

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ФИО1 к мировому судье судебного участка №37 Галичского судебного района Костромской области. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №37 Галичского судебного района Костромской области №2а-497/2022 от 25.08.2022г. указанная задолженность взыскана с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №37 Галичского судебного района Костромской области от 16 сентября 2022 года судебный приказ отменен.

02 мая 2023 года Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Из требований ст.286 КАС РФ следует, что органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в случае пропуска срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исходя из части 5 статьи 180 КАС РФ выводы о восстановлении или об отказе в восстановлении срока должны содержаться в решении суда.

Из системного толкования указанных норм следует, что органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

В силу того, что административный истец пропустил установленный законом срок обращения в суд – 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (с 16.09.2022г. – 6 месяцев истекло 17 марта 2023 года, исковое заявление направлено в суд 02.05.2023г.), уважительных причин его пропуска не установлено, суд не видит оснований для удовлетворения заявленных исковых требований истца.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска Управления ФНС России по Костромской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 286,289, 290, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2017 год. 2018 год и 2019 год в общей сумме 530 (пятьсот тридцать) рублей, пеней, начисленных в связи с неуплатой земельного налога в сумме 10 (десять) рублей 49 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Галичский районный суд (п. Антропово) в течение месяца со дня принятия решения.

Судья В.С. Копалыгина