Решение № 2А-1404/2025 2А-1404/2025~М-1000/2025 М-1000/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-1404/2025

№


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 14 ноября 2025 года

<адрес>

Боровский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Гришиной Л.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 ФИО4 о взыскании налога,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (УФНС России по <адрес>) обратилось в Боровский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС в размере 25644 рубля 29 копеек и указало, что ФИО1 являлась владельцем недвижимого имущества, ей в ДД.ММ.ГГГГ. принадлежала квартира в <адрес>, в соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ. ей был исчислен налог в сумме 1137руб., в ДД.ММ.ГГГГ ей исчислен налог в сумме 1137руб. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ей были направлены уведомления об оплате налогов. ФИО1 в соответствии со ст.207 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 принадлежащая ей квартира была отчуждена. Однако, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ декларация представлена не была. Срок владения квартиры ФИО1 составил менее 5 лет, сумма налога от продажи недвижимого имущества составила 585000руб., который подлежал оплате до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчик оплату налогов не произвел. ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) начислена пени в сумме 25644 рубля 29 копеек на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 585000руб и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2274руб. Ответчику было направлено требование об уплате задолженности, однако, суммы задолженности в срок ответчиком не уплачены. У ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета по оплате пени. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование об уплате отрицательного сальдо в сумме в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено. Мировым судьей был выдан судебный приказ на взыскание указанной суммы, однако судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика задолженности по налогам, штрафа. В связи с чем, просил взыскать с административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС в размере 25644 рубля 29 копеек.

Административный истец МИФНС России № по <адрес>, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом извещенными о дне, месте и времени слушания дела. В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие данных лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.п.4 п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ устанавливает, что объектом налогообложения признается, в том числе, квартира, жилой дом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась владельцем квартиры в <адрес>.

Налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику за ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 1137руб., о чем составлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 1137руб., о чем составлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных суду доказательств следует, что в нарушение п.4 ст.228 НК РФ в установленный законодательством срок административным ответчиком налог на доходы физических лиц уплачен не был.

В судебном заседании установлено, что квартира ФИО1 была отчуждена по договору купли-продажи.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Положениями ст.224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доходы, при получении которых не был удержан подоходный налог налоговым агентом, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащего уплате, и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228).

В соответствии с положениями статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками самостоятельно, несовершеннолетним налогоплательщиком его законными представителями.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Налоговая декларация, в нарушение п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ ФИО1 представлена не была.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом по <адрес> была проведена камеральная проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ принято решение о привлечении налогоплательщика на основании ст.101 НК РФ к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислению пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Данное решение обжаловано не было. При этом, обязанность по уплате налога и пени исполнены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налогоплательщику ФИО1 направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 585000руб., пени в сумме 20416,5руб., штрафа в сумме 117000руб, штрафа в сумме 87750руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования налогоплательщиком не исполнены, задолженность по налогам и пени в бюджет не уплачены.

Согласно ст.69НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, введено понятие единого налогового счета.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 1); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (подпункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты(подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

Таким образом, в силу положений налогового законодательства, действующего с ДД.ММ.ГГГГ, уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 585000руб., налога на имущество физических лиц в сумме 2274руб., штрафа в сумме 117000руб, штрафа в сумме 87750руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Направление требования подтверждается списком внутренней почтовой корреспонденции.

В связи с непогашением ФИО1 ЕНС, в порядке пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Боровского судебного района с заявлениями о выдаче судебных приказов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ на взыскание пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 11530,15руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ на взыскание пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 25644,29 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ на взыскание пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 31830,89 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Боровского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, истцом заявлено о взыскании отрицательного сальдо ЕНС в размере 25644,29 руб., из которого пени-25644,29 руб.

Административным ответчиком никаких возражений относительно взыскиваемых сумм в суд не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к выводу, что административный истец верно рассчитал размер задолженности ФИО1 по налогам. Порядок и сроки направления налогоплательщику требования о необходимости погасить имевшуюся задолженность, порядок и сроки обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и в районный суд с административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> были соблюдены.

Таким образом, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по <адрес> являются законными и обоснованными, а потому, подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1 ФИО5 № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу отрицательное сальдо ЕНС в размере 25644 (двадцать пять тысяч шестьсот сорок четыре) 29 копеек, из которой пени 25644 (двадцать пять тысяч шестьсот сорок четыре) 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда в течение месяца через Боровский районный суд.

Председательствующий