Решение № 2А-615/2017 2А-615/2017 ~ М-855/2017 М-855/2017 от 28 сентября 2017 г. по делу № 2А-615/2017

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст. Кущёвская 29 сентября 2017г.

Кущевский районный суд, Краснодарского края в составе:

председательствующего – судьи Вертиевой И.С.

при секретаре Чиличихиной И.А.

а так же с участием:

представителя административного истца - ФИО1, действующей на основании доверенности от 26.09.2017г.

административного ответчика - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В заявлении указывает, что Межрайонной ИФНС России № 12 по Краснодарскому краю в отношении ФИО2, имеющей №, направлялось заявление о вынесении судебного приказа от 28.04.2017 г. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени. Однако, мировым судьей судебного участка № 171 Кущевского района, Краснодарского края вынесено определение об отмене судебного приказа, так как от должника в установленный срок поступили возражения относительно его исполнения. В установленный законом срок начисленный, в соответствии с расчетом, приведенном за 2015 год в налоговом уведомлении № от 06.08.2016 г. налог на имущество физических лиц в сумме 33 039 рублей, за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, ею не оплачен. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ей было направлено требование от 19.12.2016г. № 5363 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. ФИО2 в установленный срок не исполнила вышеуказанное требование налогового органа, до настоящего времени не уплатила в бюджет сумму задолженности. По состоянию на 19.12.2016 г. за налогоплательщиком числилась сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 33 096,00 рублей, на которую начислены пени в общей сумме 187,54 руб. Данная сумма пени включена в требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов № 5363 от 19.12.2016 г. Таким образом, ФИО2 не уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 33 096 руб. и пени 187,54 руб. Обязательства по уплате налога на имущество физических лиц по требованию налогового органа № 5363 от 19.12.2016 до настоящего момента ею не исполнены. В связи с чем, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 указанную сумму задолженности по налогам и пени за 2015 г.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, полностью поддержала заявленные требования, просила суд их удовлетворить.

Административный ответчик - ФИО2 с заявленными требованиями не согласна, просила уменьшить сумму начисленного налога, исходя из инвентаризационной стоимости домовладения 1 104 006,00 рублей, и учетом 11 % износа. Так же пояснила, что размер инвентаризационной стоимости домовладения ею до настоящего времени не оспорен.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что налоговая инспекция (как контрольный орган), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В статье 27 Конституции Российской Федерации указано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч.4-6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления и налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено им в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 12 от регистрирующих органов, в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, установлено, что ФИО2 в указанный период являлась собственником жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л. д. 7).

На основании ст. 31 НК РФ, Межрайонной ИФНС России N 12 по Краснодарскому краю, в пределах срока, установленного ст. 52 НК РФ и с учетом требований ч.2 ст. 402 НК РФ, предусматривающей, что налоговая база в отношении объектов налогообложения за 2015 год, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, был начислен налог ФИО2 на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 33 096 рублей и направлено налоговое уведомление со сроком уплаты налога до 01 декабря 2016 года (л.д. 7).

В установленный законом срок, указанный в уведомлении, об уплате налога до 01 декабря 2016 года, административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России N 12 по Краснодарскому краю, в адрес ФИО2 направлено требование N 5363 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 33 096 рублей и пени в сумме 187,54 рублей и предоставлен срок для добровольного исполнения до 20 января 2017 года (л.д. 10).

В случае, если органом власти субъекта Российской Федерации не будет принято решение об определении налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, в соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 278.2 НК РФ) определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Судом установлено, что на территории Краснодарского края данный правовой акт при уплате налога за 2015 год принят не был, налоговая база для объектов капитального строительства определялась исходя из их инвентаризационной стоимости.

Возражения ФИО2 о неверном расчете инвентаризационной стоимости ее домовладения, поскольку из справки ГУП КК «Краевая техническая инвентаризация – Краевое БТИ» по Кущёвскому району следует, что инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес><адрес>, принадлежащего ей на праве собственности в ценах 2012 года составляет 1 104 006 рублей, не могут быть приняты судом, поскольку она исчислена с учетом 11 % износа, в то время, как при исчислении налога на домовладение, его износ учету не подлежит.

Так, налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 33 096 рублей начислен Межрайонной ИФНС России N 12 по <адрес> на объект недвижимости - жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за налоговый период 2015 года исходя из налоговой базы, установленной согласно инвентаризационной стоимости объекта недвижимости в сумме 2 206 397 рублей, предоставленного в Межрайонной ИФНС России N 12 по Краснодарскому краю в порядке п.4 ст. 85 НК РФ.

До 2015 года налог на имущество физических лиц исчислялся в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", и решениями представительных органов местного самоуправления. Согласно ст. 5 Закона налог исчислялся ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора. Инвентаризационная стоимость по объекту - жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, пер. <адрес> по состоянию на 01 января 2012 года составляла 1 279 859 руб., что подтверждается ответом из ГБУ КК «Краевая техническая инвентаризация - Краевое БТИ» отдел по Кущевскому району № 33 от 18.09.2017 года (л. д. 36).

В соответствии с постановлением Главы администрации Краснодарского края от 24 мая 2012г. № 591 «Об установлении коэффициента пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности», установлен коэффициент пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, в уровень цен по состоянию на 01.01.2012 года в размере 1,503 к уровню цен 2006 года, в связи с чем, инвентаризационная стоимость жилого дома, принадлежащего ФИО2 по состоянию на 2013 год составила 1 923 625 руб. (1 279 859 руб. x1,503) (л. д. 37).

За период 2015-2016 года налог на имущество исчисляется в соответствии с главой 32 НК «Налог на имущество физических лиц» и решениями представительных органов местного самоуправления.

Согласно главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года органами, осуществляющими государственный технический учет объектов недвижимости.

Согласно статьи 404 НК РФ и приказа Минэкономразвития России от 29.10.2014 года № 685 на 2015 год (л. д. 38), коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,147. Соответственно инвентаризационная стоимость составила 2 206 397,8 руб. (1 923 625 руб. x 1,147). По решению администрации Новомихайловского сельского поселения, Кущевского района, Краснодарского края № 6 от 24.10.2014 года и внесенных изменениях ставка по налогу на имущество составляла 1,5% при суммарной инвентаризационной стоимости объекта свыше 1 500 000 рублей.

Таким образом, налог на имущество, подлежащий уплате ФИО2 за 2015 год составил 33 096,00 руб. (2 206 397,80 руб. х 1,5% : 100 %) и исчислен из инвентаризационной стоимости домовладения в размере 2 206 397,80 рублей.

Кроме того, с ответчика подлежат взысканию пени в размере 187,54 рублей за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016г. по 18.12.2016г., то есть за 17 дней, с учетом ставки рефинансирования Банка (33 096,00 руб.х0,00088888888 ставка ЦБ х17 дней:100).

Представленный административным истцом расчет налога на имущество физических лиц, суд полагает законным и обоснованным и принимает его при вынесении решения.

Распоряжением Правительства Российской Федерации от 12.03.1992 N469-р "Об оценке строений, принадлежащих гражданам" установлено, что оценка строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, осуществляется местными бюро технической инвентаризации с привлечением при необходимости на договорной основе страховых, проектных, строительных и иных организаций.

Согласно Приказа Министерства Российской Федерации по земельной политике, строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 04 августа 1998 года N 37, утверждена инструкция о проведении учета жилищного фонда в Российской федерации. В соответствии с разделом 5 указанной Инструкции, определение стоимости здания, строения ведется БТИ раздельно для целей статистического учета (полная балансовая стоимость и остаточная балансовая стоимость) и для налогообложения физических лиц (действительная инвентаризационная стоимость).

Пункт 5.3 Инструкции предусматривает, что действительная инвентаризационная стоимость определяется БТИ в соответствии с "Порядком оценки зданий, помещений, сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности", утвержденным Приказом Министра архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 04.04.92 года N 87.

В судебном заседании установлено, что за оспариванием инвентаризационной оценки домовладения, ФИО2 не обращалась, нарушений, допущенных Межрайонной ИФНС России N 12 по Краснодарскому краю при начислении ей налога на имущество физических лиц за 2015 год, не установлено, вместе с тем, начисленные в соответствии с действующим законодательством налоги в установленный срок оплачены ФИО2 не были, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, суд полагает, что заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 33 096,00 рублей и пени за период с 02.12.2016г. по 18.12.2016г. в сумме 187,54 рублей, подлежат полному удовлетворению.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец освобожден, то в соответствии со ст. 114 КАС РФ, она подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного по её уплаты.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю, №, состоящей на налоговом учете с 20.04.2011 года, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 33 096,00 рублей и пени за период с 02.12.2016г. по 18.12.2016г. в размере 187,54 рублей, а всего 33 283,54 рублей (тридцать три тысячи двести восемьдесят три руб. 54 коп.).

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования Кущевский район судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 1198,50 рублей (одна тысяча сто девяносто восемь руб. 50 коп.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Кущёвский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Решение о окончательной форме изготовлено 29 сентября 2017 года.

Судья Вертиева И.С.

Решение не вступило в законную силу.