Решение № 2А-4782/2024 2А-4782/2024~М-4319/2024 М-4319/2024 от 22 декабря 2024 г. по делу № 2А-4782/2024

Дело <номер>а-4782/2024

УИД 50RS0044-01-2024-007872-92


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 декабря 2025 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и, с учетом частичного прекращения производства по делу, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год размере 14280 рублей; по налогу на имущество за 2022 год в размере 68533 рубля; по земельному налогу за 2022 год в размере 4647 рублей; пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 11537 рублей 07 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, а так же Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» (в соответствующей редакции) ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства.

Из представленных в Инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ в электронном виде органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой <данные изъяты>, г.р.з. <номер>, дата регистрации 26.10.2011; автомобиль грузовой <данные изъяты>, г.р.з. <номер>, дата регистрации 18.12.2018.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Из представленных в Инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие земельные участки: земельный участок с кадастровым <номер>, площадью 700 кв.м., расположенный по <адрес>, дата регистрации права 28.02.2014; земельный участок с кадастровым <номер>, площадью 2999 кв.м., расположенный по <адрес>, дата регистрации права 22.04.2013, дата снятия с регистрации 07.07.2022; земельный участок с кадастровым <номер>, площадью 1170 кв.м., расположенный по <адрес>, дата регистрации права 07.07.2022; земельный участок с кадастровым <номер>, площадью 1829 кв.м., расположенный по <адрес>, дата регистрации права 07.07.2022.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

Из представленных в Инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, дата регистрации права 01.09.2014; с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, дата регистрации права 12.04.2016; с кадастровым <номер>, расположенная по <адрес>, дата регистрации права 16.10.2001, дата снятия с регистрации 04.09.2023; с кадастровым <номер>, расположенный по адресу: <адрес>, 56, дата регистрации права 20.12.2006; с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>-в, неж.пом., дата регистрации права 17.09.2003; с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, прист., дата регистрации права 03.03.2004; с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, дата регистрации права 19.01.2007; с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, дата регистрации права 12.04.2016; с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, 56.

На принадлежащее ФИО1 на праве собственности имущество ФИО1 были начислены налоги за 2022 год: транспортный налог в размере 14280 рублей, земельный налог в размере 4647 рублей, на имущество в размере 68533 рубля, расчет которых указан в налоговом уведомлении № 107797810 от 09.08.2023. Уведомление было направлено налогоплательщику, однако в установленный законом срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 11537,07 руб.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ было выставлено и направлено требование об уплате задолженности №482 от 16.05.2023 со сроком добровольным уплаты до 15.06.2023.

До настоящего времени указанная задолженность в полном объеме не уплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судье 13.09.2023 с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1114/2024 о взыскании указанной задолженности. 20.05.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежаще.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по делу в соответствие со ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, на имя ФИО1 в юридически значимый период были зарегистрированы:

- транспортные средства: автомобиль легковой <данные изъяты>, г.р.з. <номер>, дата регистрации 26.10.2011; автомобиль грузовой <данные изъяты>, г.р.з. М174ОР190, дата регистрации 18.12.2018;

- земельные участки: земельный участок с кадастровым <номер>, площадью 700 кв.м., расположенный по <адрес>, дата регистрации права 28.02.2014; земельный участок с кадастровым <номер>, площадью 2999 кв.м., расположенный по <адрес>, дата регистрации права 22.04.2013, дата снятия с регистрации 07.07.2022; земельный участок с кадастровым <номер>, площадью 1170 кв.м., расположенный по <адрес>, дата регистрации права 07.07.2022; земельный участок с кадастровым <номер>, площадью 1829 кв.м., расположенный по <адрес>, д.Сенькино, дата регистрации права 07.07.2022;

- объекты недвижимого имущества: с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, дата регистрации права 01.09.2014; с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, дата регистрации права 12.04.2016; с кадастровым <номер>, расположенная по <адрес>, дата регистрации права 16.10.2001, дата снятия с регистрации 04.09.2023; с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, 56, дата регистрации права 20.12.2006; с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>-в, неж.пом., дата регистрации права 17.09.2003; с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>В, прист., дата регистрации права 03.03.2004; с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>В, дата регистрации права 19.01.2007; с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, дата регистрации права 12.04.2016; с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, 56 (л.д.23-25).

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление №107797810 от 09.08.2023, содержащие расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 14280 рублей, земельного налога за 2022 год в сумме 4647 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 68533 рубля. Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 и получено адресатом 18.09.2023 (л.д.16-18).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано требование №482 по состоянию на 16.05.2023 об уплате в срок до 15.06.2023 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 14280 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 167994 рубля, земельному налогу с физических лиц в размере 8186 рублей, пени за в сумме 14629 рублей 81 копейка. требование направлено налогоплательщику ФИО1 в личный кабинет, получено налогоплательщиком 19.05.2023 (л.д. 19-20, 21).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области 09.04.2024 обратилась к мировому судье 239 судебного участка Серпуховского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год, пени в размере. Вынесенный на основании данного заявления судебный приказ №2а-1114/2023 от 12.04.2024 отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 20.05.2024, в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.27-28).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 12.11.2024.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций может быть предъявлено в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с пп.1 п. 9. ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сформированные и направленное налогоплательщику до 01.01.2023 Требование об уплате налогов, пени прекратило свое действие, поскольку налоговым органом не были приняты дальнейшие меры принудительного взыскания.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которого зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимости, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на земельные участки и объекты недвижимости, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно представленным данным Единого налогового счета за ФИО1 числится указанная административным истцом задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы.

Решением Серпуховского городского суда Московской области от 11.06.2024 по административному делу №2а-2262/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021, а также пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 12.08.2023.

В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, за период 13.08.2023 по 11.12.2023, которые подлежат взысканию с административного ответчика. Размер задолженности по уплате пеней составляет 11537,07 руб., что подтверждается представленным расчетом.

Принимая во внимание нормы вышеприведенных законоположений, с учетом того обстоятельства, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина в размере 4000 рублей, от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год размере 14280 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 68533 рубля 00 копеек; по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4647 рублей 00 копеек; пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов за период 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 11537 рублей 07 копеек, а всего взыскать 98997 (девяносто восемь тысяч девятьсот девяносто семь) рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение составлено 24.01.2025.