Решение № 2А-2532/2025 2А-2535/2025 2А-2535/2025~М-1954/2025 М-1954/2025 от 3 августа 2025 г. по делу № 2А-2532/2025

Дело № 2а-2532/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 46193,22 руб. из них:

- налог на имущество за 2020 год – 3392 руб., за 2021 год – 3392 руб., за 2022 год – 3392 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2018 год – 7299,87 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2018 год – 1606 руб.,

- пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в размере 27111,35 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимости, на который начислен налог на имущество за 2020, 2021, 2022 годы.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество за период с 2020 по 2022 год. Между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

С 23.05.2003 по 09.04.2018 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве ИП и являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере. Начисленные страховые взносы на ОПС за 2018 год - 7 299,87 руб., на ОМС за 2018 год - 1 606 руб. ФИО1 не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 <номер> с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 33 313,49 руб., пени – 21 311,50 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 05.02.2024 – 27111,35 руб.: 27400,54 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 05.02.2024) – 289,19 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежал объект недвижимости (л.д.13), на который в спорный период начислен налог на имущество за 2020 год – 3392 руб., за 2021 год – 3392 руб., за 2022 год – 3392 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 направлены:

- налоговое уведомление от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 налога на имущество за 2020 год – 3392 руб. (ШПИ <номер>),

- налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на имущество за 2021 год – 3392 руб. (ШПИ <номер>

- налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество за 2022 год – 3392 руб. (ШПИ <номер>).

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

С 23.05.2003 по 09.04.2018 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве ИП и являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере (Л.Д.15,16). Начисленные страховые взносы на ОПС за 2018 год - 7 299,87 руб., на ОМС за 2018 год - 1 606 руб. ФИО1 не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 <номер> с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 33313,49 руб., пени – 24311,50 руб., полученное налогоплательщиком в личном кабинете налогоплательщика 19.09.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 18.10.2024 <номер> впоследствии был отменен 22.11.2024 в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.12).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 3392 руб., за 2022 год – 3392 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование <номер> по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ от 18.10.2024 <номер> впоследствии был отменен 22.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника. 21.05.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 19.09.2023 (л.д.24). О наличии обязанности уплаты налога на имущество за 2021, 2022 годы налогоплательщик извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в 2021, 2022 годы за ФИО1 был зарегистрирован объект недвижимого имущества, в связи с чем, был он обязан уплачивать имущественный налог.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, являющееся объектом налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать имущественный налог. Документов, подтверждающих переход права собственности на объект недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2020 год, страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018 год, суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, задолженности по налогу на имущество за 2020 год, страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018 год административный истец обратился к мировому за период судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию указанного налога и страховых взносов.

Суд также полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 3365 руб., а также налога на профессиональный доход за 2020, 2021 годы в размере 12 760 руб. (всего 16125 руб.), взысканных судебным приказом <номер> (л.д.61 об.), поскольку установлено, что на исполнении в Серпуховским РОСП находилось исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании указанного судебного приказа.

По состоянию на 21.05.2022 в рамках исполнительного производства <номер>-ИП должником оплачено в счет погашения задолженности по налоговым обязательствам 4766 руб., из них в счет погашения долга по налогу на имущество – 994,45 руб., в счет налога на профессиональный доход 3974,92 руб., итого остаток долга на 21.05.2022 составил 11359 руб., из них налог на имущество – 2370,55 руб., налог на процессуальный доход – 8775,08 руб., иное - 213,37 руб. - пени, взысканные судебным приказом.

Задолженность по налогу на имущество, налогу на профессиональный доход оплачена в полном объеме 21.10.2022. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением 03.02.2023 (л.д.74). Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2019 год, а также налога на профессиональный доход за 2020, 2021 годы за период с 21.05.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд) по 21.10.2022 (с учетом произведенных платежей в рамках исполнительного производства за взыскиваемый период), что составит 487,29 руб. из расчета: 103,72 руб. – пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 21.05.2022 по 21.10.2022, 383,57 руб. – пени за несвоевременную уплату налога на проф. доход за период с 21.05.2022 по 21.10.2022.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Налоговый орган просит взыскивать пени по состоянию на 05.02.2024.

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 3392 руб., в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 357,96 руб.

С 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты налога на имущество за 2022 год в сумме 3292 руб.,

То есть, с 02.12.2023 по 05.02.2024 пени должны быть рассчитаны на сумму совокупной обязанности 6784 руб. (налог на имущество за 2021 год – 3392 руб., за 2022 год – 3292 руб.), в связи с чем, пени за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 составят 235,18 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 05.02.2024, которые составят 593,14 руб.

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены не подлежала включению в ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер> ) задолженность:

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 392 рубля, пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 25,44 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 392 рубля;

- пени за несвоевременную уплату налогов, взысканных судебным приказом <номер> за период с 21.05.2022 по 21.10.2022 в сумме 487,29 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в сумме 593,14 руб., а всего взыскать 7 889 (семь тысяч восемьсот восемьдесят девять) рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер> ) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 налогов на имущество за 2020 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год, пени в большем размере - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья

Мотивированное решение составлено 04.08.2025.