Решение № 2А-1868/2019 2А-1868/2019~М-1765/2019 М-1765/2019 от 7 августа 2019 г. по делу № 2А-1868/2019

Дело №2а-1868/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08.08.2019 г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Кочергаевой О.П., при секретаре Ванюковой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области обратился в суд с указанным административным иском, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете и обязан уплачивать законно установленные налоги. У административного ответчика имеется задолженность по оплате установленных налогов, которая им не оплачена, в связи с чем производится начисление пени. А именно задолженность по транспортному налогу за 2017 год составила 16185 руб.; за указанный год задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 26025 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельных участком, расположенным в границах городских округов – 766,78 руб. В связи с несвоевременной уплатой налогов, административному ответчику начислены пени по уплате налога на имущество физических лиц в размере 351,2 руб., по уплате транспортного налога 222,27 руб., по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 8,63 руб. Просил взыскать начисленные суммы с административного ответчика.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались судом, административный истец заявлением просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещался судом по единственному известному адресу – месту регистрации, откуда судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения, в связи с чем суд, руководствуясь положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно имеющимся в деле материалам ФИО1 по праву собственности принадлежит земельный участок, расположенный в <адрес>, площадью 1000 кв.м, дата регистрации права 13.05.1999.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог относится к местным налогам.

Данный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, средства от уплаты которого направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

На основании ст. 387 гл. 31 "Земельный налог" Налогового кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств оплаты земельного налога в полном объеме за 2017 год, в связи с чем суд находит обоснованными требования административного истца о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 766,78 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилое помещение (квартира, комната).

Сумма налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 402, 406 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: жилого дома, расположенного в <адрес>, площадью 217, 05 кв.м, дата регистрации права 13.06.1998; квартиры, расположенной в <адрес>, площадь. 103,1 кв.м, дата регистрации права 10.08.2011.

Согласно налоговому уведомлению ФИО1 рассчитан налог на указанное имущество за 2017 за жилой дом в размере 26025 руб., однако доказательств погашения указанной задолженности по уплате налога административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о необходимости взыскания данного налога с административного ответчика.

Помимо недвижимого имущества ФИО1 с 02.12.2008 является собственником автомобиля Тойота Ленд Крузер Прадо, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак №*, в связи с чем был обязан уплачивать и транспортный налог в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Административным ответчиком также не представлено доказательств оплаты транспортного налога за 2017 год в полном объеме, в связи с чем административный иск в указанной части о взыскании с ФИО1 транспортного налога в сумме 16185 руб. также подлежит удовлетворению.

Разрешая исковые требования о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из дела следует, что мировым судьей судебного участка №6 Димитровградского судебного района Ульяновской области 27.03.2019 выдан судебный приказ о взыскании вышеуказанных сумм налога и пени. В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от 19.04.2018 указанный судебный приказ отменен.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое уведомление об оплате налога выставлялось административному ответчику 26.06.2018 со сроком исполнения - 03.12.2018. Впоследствии, поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов за 2017 год к установленному сроку не исполнена, ему выставлено требование об уплате указанных налогов по состоянию на 17.01.2019, из которого следует, что пени за несвоевременно уплаченные налоги за 2017 год за период с 04.12.2018 по 16.01.2019 составляют: по транспортному налогу - 182,21 руб., по налогу на имущество физических лиц – 293 руб., по земельному налогу – 8,63 руб.

Поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени за 2017 по требованию налогового органа в установленные законом сроки и в полном объеме, исковые требования истца о взыскании указанной суммы налогов и пени в указанной части являются обоснованными. При этом суд учитывает, что срок обращения с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

Проверив расчет пени, предъявляемых ко взысканию за несвоевременно уплаченные налоги за 2017, суд находит его правильным и на основании вышеизложенного полагает необходимым взыскать с административного ответчика пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017 год в размере 8,63 руб., в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год в размере 182,21 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2017 год в размере 293 руб.

Разрешая исковые требования о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 10.12.2017, суд исходит из следующего.

Как следует из представленных суду документов, транспортный налог и налог на имущество физических лиц, исчисленные за 2016 год, административным ответчиком уплачены несвоевременно, в связи с чем за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 начислена неустойка: по транспортному налогу в размере 40,06 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 58,2 руб., которые также подлежат взысканию с административного ответчика при вышеизложенных обстоятельствах, учитывая то обстоятельство, что административным истцом соблюдены сроки обращения в суд с указанными требованиями.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1507 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 16185 (шестнадцать тысяч сто восемьдесят пять) руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 40,06 руб. (сорок рублей шесть копеек), пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 182,21 руб. (сто восемьдесят два рубля двадцать одна копейка) с перечислением денежных средств по реквизитам: ОКТМО 73705000, счет 40101810100000010003, ИНН <***>, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК 047308001, КБК налог 18210604012021000110, КБК пени 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 766,78 руб. (семьсот шестьдесят шесть рублей семьдесят восемь копеек), пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 8,63 руб. (восемь рублей шестьдесят три копейки) с перечислением денежных средств по реквизитам: ОКТМО 73705000, счет 40101810100000010003, ИНН <***>, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК 047308001, КБК налог 18210606042041000110, КБК пени 18210606042042100110.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 26025 (двадцать шесть тысяч двадцать пять) руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 58,2 руб. (пятьдесят восемь рублей двадцать копеек), пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 293 (двести девяносто три) руб. с перечислением денежных средств по реквизитам: ОКТМО 73705000, счет 40101810100000010003, ИНН <***>, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК 047308001, КБК налог 18210601020041000110, КБК пени 18210601020042100110.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1507 (одна тысяча пятьсот семь) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца.

Председательствующий судья О.П. Кочергаева