Решение № 2А-289/2020 2А-289/2020~М-274/2020 М-274/2020 от 9 сентября 2020 г. по делу № 2А-289/2020

Дело № 2а-289/2020

Поступило в суд 03.07.2020 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 сентября 2020 года р.п.Краснозерское

Краснозерский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего – судьи Силантьевой Т.В.,

при секретаре Гавронине В.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, пени, транспортного налога с физических лиц и пени, о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Новосибирской области обратилась с указанным иском, обосновав его тем, что ФИО2 в установленный законом срок не уплатил: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2018 год в размере 6262 рубля 28 копеек, транспортный налог за 2018 год в размере 6796 рублей 39 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 23295 рублей. В связи с этим, наряду с налогами просила взыскать с него пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 50 рублей 26 копеек, по уплате транспортно налога в размере 3 рубля 85 копеек, по уплате земельного налога в размере 60 рублей 57 копеек, мотивируя тем, что в соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.ст.23, 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

В соответствии со ст. ст.357, 388, 400 НК РФ ФИО2 признаётся плательщиком транспортного, земельного и имущественного налога.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Статьёй 363 НК РФ установлен срок уплаты транспортно налога. В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО2, признается налогоплательщиком имущественного налога. В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ имущественный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и ненормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований. На основании ст.402,403 НК РФ налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об их кадастровой стоимости, указанной в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (ставки установленные органами муниципального образования находятся по адресу сайта - nalog.ru/электронные сервисы/ справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам). Статьей 409 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ (ставки установленные органами муниципального образования находятся по адресу сайта – nalog.ru/электронные сервисы/ справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам). Статьёй 397 НК РФ установлен срок уплаты земельного налога.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.ст.69, 70 НК в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов, пени. Согласно требования от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год составила 480 рублей, пени 3 рубля 85 копеек, по имущественному налогу с физических лиц за 2018 год составила 6262 рубля 28 копеек, пени50 рублей 26 копеек. В срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО2 не оплачена. Согласно требования от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2018 год составила 23295 рублей, пени 60 рублей 57 копеек, срок исполнения установлен ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения от отмене судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст.123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьёй, если от должника в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В связи с поступившими возражениями от ФИО2 мировым судьёй вынесены определения: об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по требованию о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц; об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по требованию о взыскании задолженности по земельному налогу.

Согласно п.2 ст.123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным иском в порядке, установленном гл.32 КАС РФ.

В данном случае административным истцом срок предъявления административного искового заявления в суд не пропущен.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное дело №2А-289/2020 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС №6 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, пени, транспортного налога с физических лиц и пени и административное дело №2А-290/2020 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пени, объединены в одно производство, присвоен номер дела №А-289/2020.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6262 рубля 28 копеек, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 50 рублей 26 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 480 рублей, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога в размере 3 рубля 85 копеек, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 23295 рублей, пени в следствии просрочки уплаты земельного налога в размере 60 рублей 57 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом, представил суду ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №, заявленные требования поддерживает в полном объёме, суду доверяет.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании своего отношения к заявленным исковым требованиям не выразил. Согласно приобщенного в судебном заседании ходатайство просит суд прекратить производство по делу, в заявленных требованиях отказать, поскольку заявленные административным истцом требования не состоятельны, в них отсутствует экономическое обоснование, они противоречат проекту Конституции РФ 1993 года, Конституции РФ с поправками 2020 года, истец основывается в своих расчетах на нормы права не подлежащие к применению согласно определениям и постановлениям КС РФ и отсутствием соответствующих Указов Президента РФ о введении в действие законов позволяющих Министерству Финансов РФ и Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> изымать у него деньги, в которых он нуждается, как в непосредственной помощи от государства в этот сложный для всех период.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности с действующим законодательством, судья приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются, в том числе, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

ФИО2 является собственником транспортного средства ВАЗ 2121, регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-27).

Расчет налога за 2018 год произведен следующим образом (налоговая база *долю в праве*налоговая ставка*количество месяцев), (80*1*6 рублей *12/12) = 480 рублей.

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО2, признается налогоплательщиком имущественного налога. В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ имущественный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и ненормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований. На основании ст.ст.402,403 НК РФ налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об их кадастровой стоимости, указанной в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (ставки установленные органами муниципального образования находятся по адресу сайта - nalog.ru/электронные сервисы/ справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам).

ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости:

-ремонтной мастерской, с кадастровым номером №, площадью 1850,30 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-индивидуального жилого дома, с кадастровым номером №, площадью 55,70 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-цеха клепки транспортеров, с кадастровым номером №, площадью 341,10 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-конторы, с кадастровым номером №, площадью 140,70 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25, 26-27).

Пунктом 8 ст.408 НК РФ предусмотрен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц.

Статьей 403 НК РФ определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Исходя из названных норм определена сумма подлежащая уплате за 2018 год: за объект с кадастровым номером № – 9155 рублей, за объект с кадастровым номером № – 84 рубля, за объект с кадастровым номером № – 2756 рублей, за объект с кадастровым номером № – 793 рубля.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

ФИО2 является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 35520 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога произведен следующим образом – (Налоговая база (за 2018)*долю в праве*налоговую ставку%*количество месяцев)= исчисленная сумма налога. Таким образом, за 2018 год – (2306668*1*1%*12/12) =23067 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2700 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога произведен следующим образом – (Налоговая база (за 2018)*долю в праве*налоговую ставку%*количество месяцев)= исчисленная сумма налога. Таким образом, за 2018 год – (78462*1*0,29%*12/12) =228 рублей.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абз. 2 п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ).

Пунктами 2, 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69,70 было направлено через личный кабинет налогоплательщика, требование (л.д. 16, 50).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, реализуемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ.

Согласно требования от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год составила 480 рублей, пени 3 рубля 85 копеек, по имущественному налогу с физических лиц за 2018 год составила 6262 рубля 28 копеек, пени 50 рублей 26 копеек (л.д. 14). Согласно требования от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2018 год составила 23295 рублей, пени 60 рублей 57 копеек (л.д. 48).

Требования об уплате налогов в установленный срок (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ2 года до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнены, задолженность не погашена. Расчет пени не оспаривался. Доказательств обратного, суду не представлено.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как определено п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В системной взаимосвязи статей 45, 48, 69, 75, 150, 357, 391, 400 НК РФ налогоплательщик обязан в полном размере и в установленный законом срок исполнять обязательства по уплате соответствующих налогов.

Судом установлено, что ФИО2 не исполнил обязательство по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6262 рублей, транспортного налога за 2018 год в размере 480 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 23295 рублей. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ ему начислены пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за период 2018 год в размере 50 рублей 26 копеек, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 3 рубля 85 копеек, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 60 рублей 57 копеек (л.д. 12-13, 18, 19-20, 47, 52-53).

Доводы административного ответчика ФИО2 изложенные в ходатайстве о прекращении производства по делу суд находит несостоятельными, поскольку административный ответчик, являясь гражданином Российской Федерации (л.д. 172-174) и имея в собственности имущество, транспорт и земельные участки в соответствии со ст.357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаётся плательщиком транспортного, имущественного и земельного налогов. В соответствии с положениями ст.57 Конституции РФ, ст. 23, 45 НК РФ ФИО2 обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом срок на подачу настоящего заявления не пропущен.

На основании изложенного, заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №6 по Новосибирской области требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 6262 рубля 28 копеек, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате имущественного налога за 2018 год в размере 50 рублей 26 копеек, транспортный налог за 2018 год в размере 480 рублей, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 3 рубля 85 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 23295 рублей, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за период 2018 год в размере 60 рублей 57 копеек.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, в соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в доход государства. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины определяется в соответствии с требованиями п.п.1, 3 ч.1 ст.333.19 НК РФ – и составляет 1104 рубля 56 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Новосибирской области о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, пени, транспортного налога с физических лиц и пени, о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 6262 рубля 28 копеек, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате имущественного налога за 2018 год в размере 50 рублей 26 копеек, транспортный налог за 2018 год в размере 480 рублей, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 3 рубля 85 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 23295 рублей, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за период 2018 год в размере 60 рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Краснозерского района Новосибирской области в размере 1104 рублей 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Новосибирского областного суда в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи жалобы в суд, вынесший решение.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья