Решение № 2А-179/2024 2А-179/2024~М-192/2024 М-192/2024 от 28 мая 2024 г. по делу № 2А-179/2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

с.Оса 29 мая 2024 года

Осинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Силяво Ж.Р., при секретаре Таранюк М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-179/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России № 16 Иркутской области в лице начальника ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав следующее.

Должник ФИО1, ИНН №...., состоит(ял) на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщиком 09.04.2018 (первичная), 28.04.2018 (уточненная № 1), 13.08.2018 (уточненная № 2) представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, налоговая ставка 6%) за 2017 год с отражением следующих показателей:

- сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период по сроку уплаты 03.05.2018, в размере 720.00 рублей.

Сумма налога по данной декларации по УСН за 2017 год не погашена налогоплательщиком.

На основании указанных деклараций проведена камеральная налоговая проверка, в результате во второй уточненной (корректирующей) «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за год 2017 год по сравнению с первичной уточненной (корректирующей) «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2017 год установлено, что сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет по уточненной налоговой декларации, составила 720 рублей.

Из состояния расчетов с бюджетом видно, что на дату представления первой уточненной налоговой декларации 28.04.2018 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, у ИП ФИО1 не была исчислена и не уплачена сумма пени.

Из состояния расчетов с бюджетом видно, что на дату представления второй уточненной налоговой декларации 13.08.2018 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, у ИП ФИО1 не была уплачена сумма налога в размере 720 рублей и не исчислена и не уплачена сумма пени.

При таких обстоятельствах Инспекция приходит к выводу о несоблюдении ИП ФИО1 установленных п.4 ст.81 Налогового кодекса РФ условий, а именно: Индивидуальным предпринимателем не уплачена сумма налога и не исчислена и не уплачена сумма пени с дополнительно исчисленной суммы налога по уточненной налоговой декларации к доплате в бюджет.

Учитывая вышеизложенное, установлено, что оснований для освобождения налогоплательщика от налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, нет.

В результате неисполнения условий освобождения от налоговой ответственности, установленных п.4 ст.81 Налогового Кодекса РФ (с учетом изменений и дополнений), индивидуальный предприниматель подлежит привлечению к налоговой ответственности по ст.122 Налогового Кодекса РФ (с учетом изменений и дополнений) в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога в размере 144,00 рублей (720 рублей * 20 %).

Все перечисленные выше обстоятельства были изложены в Акте камеральной налоговой проверки от 27.11.2018 № 25656, в котором было предложено в случае несогласия с фактами проверки в соответствии с п.6 ст.100 НК РФ представить возражения в течение одного месяца со дня получения акта проверки. Акт камеральной проверки был направлен заказным письмом с уведомлением, в котором сообщено о дате и времени рассмотрения материалов проверки.

По результатам рассмотрения материалов проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 27 от 21.02.2019, которым налогоплательщику доначислен штраф в связи с совершением правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств в размере 72,00 рублей.

Налогоплательщиком не уплачен штраф на сумму 72,00 рублей.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено и направлено требование от 08.07.2023 № 384943494 (через личный кабинет налогоплательщика заказной корреспонденцией) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ей предложено уплатить недоимку и пени по имущественным налогам в добровольном порядке.

Налогоплательщик своевременно сумму недоимки и пени по имущественным налогам, страховым взносам, штрафам не оплатила.

Поскольку требование налогового органа об уплате указанных взносов, налогов не было исполнено, Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась на судебный участок № 133 Осинского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 13 815,29 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-830/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от 11.03.2024 судебный приказ отменен.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - 05.01.2023, в сумме 43507 рублей 69 копеек, в том числе пени 15497 рублей 29 копеек.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, на 01.01.2023 в сумме 15 497 рублей 29 копеек складывается из следующих начислений:

- 10 374,48 рублей - пени по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на неуплаченные в срок суммы задолженности по СВ на ОПС за 2017, 2018 гг.;

- 3 727,34 рублей - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на неуплаченные в срок суммы задолженности по данному налогу (УСН) за 2015, 2016, 2017гг.;

- 1 395,47 рублей - пени по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на неуплаченные в срок суммы задолженности по СВ на ОМС за 2017, 2018 гг.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от <дата обезличена>: Общее сальдо в сумме 26274 рублей 32 копейки, в том числе пени 16340 рублей 19 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от <дата обезличена>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2596 рублей 90 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №.... от <дата обезличена>: 16340 рублей 19 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата обезличена>) - 2596 рублей 90 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 743 рублей 29 копеек.

На настоящий момент за налогоплательщиком числится задолженность на общую сумму в размере 13 815,29 рублей.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму недоимку за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг. в общем размере 13 815.29 рублей, в т.ч.: по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, сформированные на суммы задолженности но УСН, СВ на ОПС, СВ на ОМС за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг. в размере 13 743, 29 рублей; по штрафу в сумме 72.00 рублей за 2017 год.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть данное дело без участия представителя инспекции, исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 также была извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения данного дела, в судебное заседание не явилась, с ходатайствами об отложении судебного разбирательства не обращалась, о наличии уважительных причин неявки суду не сообщила, возражений по заявленным требованиям суду не представила.

В соответствии с положениями ст.150 КАС суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, так как они были извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения данного административного дела, в судебное заседание не явились, на своем участии в судебном заседании не настаивали, явка сторон в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Изучив материалы административного дела, установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела, представленные по рассмотрению иска, и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на их всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, государственный регистрационный номер №.....

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с <дата обезличена>.

В соответствии с ч.1 ст.346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Как следует из ст.346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Из п.1 ст.346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.2 и п.3 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.346.20 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Объект налогообложения - доходы.

В Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области налогоплательщиком ФИО1 09.04.2018 представлены первичная налоговая декларация, 28.04.2018 и 13.08.2018 представлены уточненные налоговые декларации в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

На основании представленной декларации ФИО1 начислен налог, подлежащий доплате за налоговый период по сроку уплаты 03.05.2018, в размере 720,00 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области проведена камеральная налоговая проверка. По результатам рассмотрения материалов проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 27 от 21.02.2019, которым налогоплательщика доначислен штраф, в связи с совершением правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств в размере 72,00 рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой в сроки, установленные ст.48 НК РФ, сумм страховых взносов, должнику ФИО1 направлено сводное требование № 384943494 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, о необходимости в срок до 28.08.2023 погасить задолженность по штрафу за налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, в сумме 572,00 рублей, недоимки по по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 9 362,13 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 15939,61 рубль (л.д.6).

Из представленных материалов установлено, что требование № 384943494 направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.7).

В добровольном порядке требование в установленный в нём срок плательщиком страховых взносов не исполнено.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены (судебный приказ вынесен мировым судьей 16.02.2024, отменен 11.03.2024, после чего административный иск подан в суд 27.04.2024).

В ходе рассмотрения дела суд установил, что расчет налоговым органом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере соответствует требованиям статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнены.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований.

Таким образом, определив юридически значимые обстоятельства, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме. Возражения административного ответчика судом проверены, оснований для их удовлетворения не имеется, поскольку они не обоснованы и противоречат требованиям действующего законодательства.

Кроме денежных средств, взыскиваемых в пользу истца, суд полагает необходимым, в соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскать с ответчика государственную пошлину в доход государства.

Административный истец согласно п.19 ч.2 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче заявления в суд.

Согласно статье 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации госпошлина в данном случае составляет 552 рубля 61 копейка. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в местный бюджет госпошлина в сумме 552 рубля 61 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 сумму недоимки за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг. в общем размере 13 815 (тринадцать тысяч восемьсот пятнадцать) рублей 29 копеек, в т.ч.: по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, сформированные на суммы задолженности но УСН, СВ на ОПС, СВ на ОМС за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг. в размере 13 743, 29 рублей; по штрафу в сумме 72,00 рублей за 2017 год, с зачислением на расчетный счет - <***> (03100643000000018500); Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула. БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983; Получатель -Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>: КПП 770801001; Назначение платежа: Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510/ ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Осинского муниципального района в размере 552 (пятьсот пятьдесят два) рубля 61 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Осинский районный суд Иркутский области в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Судья Осинского районного суда Ж.Р. Силяво