Решение № 2А-630/2020 2А-630/2020~М-18/2020 М-18/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-630/2020

Дело №

УИД:№


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2020 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Волковой В.Н.,

при секретаре Ювенском А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с dd/mm/yy в размере 148,66 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с dd/mm/yy в сумме 757,98 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до dd/mm/yy в размере 755,89 руб., а всего 1 662,53 руб.

Свои требования административный истец обосновал тем, что административный ответчик состоял на учете в ИФНС России по г. Костроме в качестве индивидуального предпринимателя с dd/mm/yy по dd/mm/yy Фиксированный размер страхового взноса за 2017 г., подлежащий уплате за 8 полных месяцев и 20 дней составил: на обязательное пенсионное страхование 16 900 руб., на обязательное медицинское страхование – 3 315 руб. За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 начислены пени. В адрес ответчика направлялись требования № от dd/mm/yy, № от dd/mm/yy Указанные требования во взыскиваемой части до настоящего времени не исполнены. Первоначально административный истец обращался за взысканием пени в порядке приказного производства. Вынесен судебный приказ №а-1424/2019 от dd/mm/yy, который отменен определением суда от dd/mm/yy В связи с этим административный истец обратился с данным административным иском в суд.

В ходе рассмотрения дела судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Костроме Костромской области (далее – УПФР в г. Костроме Костромской области).

Представитель административного истца ИФНС России по г. Костроме ФИО2 в судебном заседании административный иск поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, и пояснил, что с 2014 года по август 2017 года отбывал наказание по приговору суда в местах лишения свободы и не вел предпринимательскую деятельность.

Представитель заинтересованного лица УПФР в г. Костроме Костромской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причине неявки суд не уведомил.

Суд, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

С 01.01.2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу ч. 2 ст. 4 указанного выше Закона взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Федеральный закон №212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

На основании ч. ч. 1, 2 ст. 19 указанного выше Закона передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из данных норм права следует, что начиная с 01.01.2017 г. взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017 г., осуществляется налоговыми органами.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с dd/mm/yy по dd/mm/yy, в связи с чем он был обязан уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 г. в размере 3 315 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ 2017 г. в размере 16 900 руб., которая была взыскана с ответчика решениями УПФР в г.Костроме Костромской области.

На указанную недоимку налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с dd/mm/yy в размере 148,66 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с dd/mm/yy в сумме 757,98 руб.

В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены следующие требования об уплате пени:

- от dd/mm/yy № на сумму пени 824,15 руб.;

- от dd/mm/yy № на сумму пени 838,38 руб.

Данные требования административным ответчиком не исполнены, сумма задолженности по пени в общей сумме 906,64 руб. (148,66 руб. + 757,98 руб.) административным ответчиком не погашена.

Также из материалов дела следует, что за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам, образовавшаяся за период с dd/mm/yy в общем размере 16 853 руб., которая была взыскана с административного ответчика решениями УПФР в г.Костроме Костромской области. На указанную недоимку налоговым органом начислены пени в сумме 755,89 руб. и в адрес налогоплательщика были выставлены указанные выше требования.

Задолженность по пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, начисленных до dd/mm/yy в общей сумме 755,89 руб. ответчиком не погашена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства, судебный приказ отменен dd/mm/yy.

Пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В соответствии с ч.1, 2 ст.11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29 декабря 2017 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Как указал Верховный Суд РФ в своем определении от 31.10.2019 г. № 302-ЭС19-10771, ст.11 Закона № 212-ФЗ не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в ч.1 ст.11 Закона отсылка к положениям ч.11 ст.14 Закона № 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию. Иное толкование норм материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений и сохраняет обязанность по их уплате для лиц, добросовестно представлявших такую информацию, однако это является недопустимым, поскольку приводило бы к нарушению принципа равенства всех перед законом. Следовательно, исходя из смысла положений ст.11 Закона № 436-ФЗ и ст.14 Закона № 212-0 ФЗ, списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно ч. 11 ст.14 Закона № 212-ФЗ, а так же задолженность по пеням и штрафам.

Таким образом, принимая во внимание положения вышеуказанного Федерального закона №436-ФЗ, поскольку предъявленная к взысканию сумма пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2012 - 2016 годы, имела место по состоянию на dd/mm/yy, то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом, последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до dd/mm/yy в размере 755,89 руб. удовлетворению не подлежат, требования о взыскании пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с dd/mm/yy в размере 148,66 руб., о взыскании пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с dd/mm/yy в размере 757,98 руб., обоснованы и подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика суд признает несостоятельными, поскольку сам по себе факт нахождения административного ответчика в местах лишения свободы и неведения в этот период предпринимательской деятельности не освобождало его от уплаты страховых взносов. Каких-либо действий для прекращения предпринимательской деятельности административным ответчиком в период его нахождения в местах лишения свободы предпринято не было.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Костроме пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с dd/mm/yy в размере 148,66 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с dd/mm/yy в размере 757,98 руб., а всего взыскать сумму 906 (девятьсот шесть) руб. 64 коп.

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Костроме о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС до dd/mm/yy в размере 755,89 руб., как безнадежных ко взысканию, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.Н. Волкова

Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2020 года.

Судья В.Н. Волкова