Решение № 2А-828/2019 2А-828/2019~М-488/2019 М-488/2019 от 9 апреля 2019 г. по делу № 2А-828/2019

Дело № 2а-828/2019 10 апреля 2019 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МАГАДАНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ

судьи Марковой О.Ю.

при секретаре Минаковой А.А.

с участием: представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности № 05/2155 от 10.02.2019 г., имеющей юридическое образование, административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане в помещении Магаданского городского суда Магаданской области 10 апреля 2019 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2016 г. в размере 19013 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 103 рубля 30 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Магаданской области обратилась в Магаданский городской суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

В обоснование указано, что ФИО2 на праве собственности владеет недвижимым имуществом – иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 708 кв.м.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается следующим образом: за 2015 г. 14083394 рублей (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) : 12 (месяцев) х 3 месяца (владения)= 2113 рублей; за 2016 г. 14083394 рублей (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) : 12 (месяцев) х 12 (месяцев владения)= 16900 рублей.

В соответствии с ст. 52, 408 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № 64421402 за 2015,2016 г.г. о необходимости уплатить исчисленную сумму налога на имущество в размере 19013 рублей в срок не позднее 1.12.2017 г.

В связи с тем, что административный ответчик в срок, установленный ст. 409 НК РФ не уплатил сумму налога на имущество физических лиц, налоговой инспекцией на сумму недоимку в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 2.12.2017 г. по 21.12.2017 г. в сумме 103 рубля 30 копеек.

Согласно ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование № 18160 со сроком исполнения до 14.02.2018 г. о необходимости уплатить исчисленную сумму налога на имущество и пени вразмере 19116 руб. 30 коп.

Указывает, что ранее Межрайонная ИФНС России № 1 по Магаданской области обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Магаданского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Магаданского судебного района магаданской области вынесен судебный приказ №2а-1864/2-2018 от 29.06.2018 г., однако в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика возражениями 7.09.2018 г. судебный приказ был отменен.

На момент подачи настоящего административного иска сумма задолженности по налогу и пени административным ответчиком не уплачена.

Просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2016 г. в размере 19013 рублей, пеню по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 103 рубля 30 копеек

Представитель административного истца в судебном заседании требования поддержал, указав, что до 1.01.2015 г. на основании ст. 4 Закона Российской Федерации от 9.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» инвалиды 1 и 2 групп освобождались от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении всех объектов недвижимости, находящихся в их собственности. С 1.01.2015 г. введена в действие гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющая порядок исчисления налога на имущество физических лиц. В соответствии с п.3,4 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговым кодексом Российской Федерации на объекты недвижимого имущества (нежилые помещения) «Иные строения, помещения и сооружения» налоговая льгота не установлена. ФИО2 налоговой инспекцией произведен расчет налога на имущество за налоговые периоды 2015-2016 г.г. и предоставлена льгота в отношении объекта «жилой дом», сформировано налоговое уведомление № 64421402 от 23.09.2017 г. Уведомление от 18.01.2018 г. № 8356371 о подтверждении права на предоставление льготы на объект «иные строения, помещения и сооружения» с КН 49:09:030211:871 сформировано ошибочно. 9.09.2018 г. ФИО2 обращался по данному вопросу в управление, и ему направлен ответ на ошибочное направление названного уведомления и об аннулировании льготы на «Иные строения, помещения и сооружения». Также ФИО2 сообщено об имеющейся задолженности по налогу на имущество по состоянию на 5.10.2018 г. 22.03.2019 г. ФИО2 направлено уточненное уведомление № 1540620, в котором отражена дата окончания действия льготы на «Иные строения, помещения и сооружения» - 31.12.2014 г.

Административный ответчик в судебном заседании административные исковые требования не признал, в обоснование привел доводы, изложенные в письменных пояснениях. Суду пояснил, что уведомлением налогового органа № 8356371 от 18.01.2018 г. подтверждено право на получение льготы на столярный цех, № и уведомлением № 1218293 от 26.04.2016 г. подтверждено право на получение льготы на земельный участок №, расположенных по адресу: <адрес>. Данные уведомление не отменены и не отозваны налоговым органом.

Выслушав пояснения сторон, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в деле, и судебный приказ № 2а-1864/2-2018, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из доказательств, представленных в материалы дела, административный ответчик ФИО2 с 17.09.2015 г. является собственником недвижимого имущества «Иные строения, помещения и сооружения» с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

По сведениям УФРС по Магаданской области и ЧАО кадастровая стоимость принадлежащего ФИО2 объекта недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, составляет 14083394 рубля.

На основании п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Соответственно, налог на имущество физических лиц рассчитывается следующим образом: за 2015 г. 14083394 рублей (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) : 12 (месяцев) х 3 месяца (владения)= 2113 рублей; за 2016 г. 14083394 рублей (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) : 12 (месяцев) х 12 (месяцев владения)= 16900 рублей.

28.09.2017 г. в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 64421402 от 23.09.2017 г. об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в сумме 19013 рублей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки административный ответчик уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц не произвел, на недоимки по указанным налогам, налоговым органом обосновано и в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за период с 2.12.2017 г. по 21.12.2017 г. в размере 103 рубля 30 копеек.

Расчет пени проверен, признан судом правильным, соответствующим положениям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Списком почтовых отправлений № 451048 г. от 19.01.2018 г. подтверждается, что Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области административному ответчику направлено требование № 18160 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22.12.2017 г. со сроком исполнения до 14.02.2018 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 19116 рублей 30 копеек.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания недоимки налоговым органом была соблюдена.

Доводы административного ответчика о том, что уведомлением налогового органа № 8356371 от 18.01.2018 г. подтверждено право на получение льготы на столярный цех, № и уведомлением № 1218293 от 26.04.2016 г. подтверждено право на получение льготы на земельный участок №, расположенных по адресу: <адрес>, судом отклоняются по следующим основаниям.

С 1.01.2015 г. Федеральным законом от 4.10.2014 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации» введена в действие глава 32 НК РФ и признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 9.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Категории налогоплательщиков, имеющих право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц, перечислены в п. 1 ст. 407 НК РФ, к ним в частности, относятся инвалиды I и II групп инвалидности и инвалиды с детства, дети-инвалиды.

Из имеющейся в материалах дела справки сер МСЭ-005 № 296101 усматривается, что ФИО2 является инвалидом 3 группы с детства.

Пунктами 2, 3 ст. 407 НК РФ определено, что при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

Предоставление налоговой льготы в отношении недвижимых помещений (нежилых помещений) «Иные строения, помещения и сооружения» не предусмотрено.

Из имеющихся в деле доказательств следует, что ФИО2 предоставлена налоговая льгота в отношении объекта «жилой дом», расположенного по адресу: <адрес>.

9.09.2018 г. ФИО2 направил в УФНС России по Магаданской области интернет-обращение о незаконности действий налогового органа по взысканию с него налога на имущество физических лиц и пени в общей сумме 19116 рублей 30 копеек.

Согласно письму УФНС России по Магаданской области от 5.10.2018 г. № 12-08/08726@ уведомление от 18.01.2018 № 8356371 о подтверждении права на предоставление льготы на объект «Иные строения, помещения и сооружения» с кадастровым номером 49:09:030211:871 сформировано ошибочно. По результатам рассмотрения обращения в базу данных налоговых органов внесены необходимые изменения, сведения о предоставлении льготы на объект «Иные строения, помещения и сооружения» аннулированы, специалист, допустивший формирование некорректного уведомления о предоставлении льготы, уволен. Также сообщено, что за ФИО2 числится задолженность по налогу на имущество в сумме 19013 рублей и пени в сумме 1513 рублей 44 копейки, которая образовалась за налоговые периоды 2015-2016 г.г. Платежный документ для погашения указанной задолженности прилагается.

Вышеназванное письмо направлено ФИО2 на электронный адрес <данные изъяты>.

В судебном заседании административный ответчик подтвердил, что это его электронный адрес.

При таких обстоятельствах, суд считает несостоятельными доводы ФИО2 о том, что уведомление № 8356371 от 18.001.2018 г. налоговым органом не отменено и не отозвано.

При этом вопреки утверждениям административного ответчика какого-либо специального порядка отмены уведомлений налоговым законодательством не предусмотрено.

В ходе судебного разбирательства по настоящему делу административным ответчиком не представлено в материалы дела каких-либо доказательств того, что имеющаяся задолженность на день рассмотрения настоящего дела в суде им погашена.

ФИО2 суду пояснил, что налог на имущество и пени в общей сумме 19116 руб. 30 коп. им не уплачены.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2016 г. в размере 19013 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 103 рубля 30 копеек являются обоснованными, и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.06.2018 Межрайонная ИФНС России № 1 по Магаданской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2016 г. в размере 19013 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 103 рубля 30 копеек.

29.06.2018 мировым судьей судебного участка № 2 Магаданского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1864/2-2018 о взыскании с ФИО2 вышеназванной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 от 7.09.2018 в связи с поступлением возражений от ФИО2 указанный судебный приказ отменен.

С настоящим иском в суд, налоговый орган обратился 25.02.2019, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что административным истцом срок, установленный ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, факт не уплаты административным ответчиком налогов и пени нашел свое подтверждение в судебном заседании и им не опровергнут, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО2, являются обоснованными и подлежат удовлетворению

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи освобождаются инвалиды I или II группы.

Как установлено в судебном заседании ФИО2 является инвалидом III группы.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 764 рубля 65 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2016 г. в размере 19013 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 103 рубля 30 копеек, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2016 г. в размере 19013 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 103 рубля 30 копеек, а всего взыскать 19116 (девятнадцать тысяч сто шестнадцать) рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <...>, в доход бюджета муниципального образования «город Магадан» государственную пошлину в сумме 764 (семьсот шестьдесят четыре) рубля 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Магаданский областной суд через Магаданский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Установить день изготовления решения в окончательной форме – 15 апреля 2019 года.


Судья О.Ю. Маркова