Решение № 2А-247/2024 2А-247/2024~М-199/2024 М-199/2024 от 20 мая 2024 г. по делу № 2А-247/2024

Дело № 2а-247/2024 год

73RS0006-01-2024-000340-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2024 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Зотовой Л.И.,

при секретаре Масловой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Мотивируя свои требования истец указал, что ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно приказа Федеральной налоговой службы от 15.12.2021 года № ЕД-7-4/1083 Межрайонная ИФНС России № 4 по Ульяновской области реорганизована путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с 28.03.2022 года. Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта (далее - ЕНС) с 01.01.2023 года. На дату заявления по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 277 170,74 руб., в том числе: транспортный налог- 42 397,15 руб., налог на имущество- 136 230,85 руб., земельный налог- 70 272,00 руб., пени- 27 985,74 руб., сборы за пользование ОЖМ и ВБР- 285 руб. На основании главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации «О земельном налоге», статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации «О транспортном налоге» и Закона Ульяновской области от 06.09.2007 года № 130-30 «О транспортном налоге в Ульяновской области», а также пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45, статей 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком. Объекты собственности и расчёт налогов указан в налоговом уведомлении № 66639748 от 27.07.2023 года, согласно которого задолженность по налогам составляет 175 074,00 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 36 809,00 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 101 876,00 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 36 389,00 руб. за 2022 год. Кроме того, согласно статьи 333.1 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком сбора за пользование объектами животного мира (ОЖМ). Согласно статьи 333.2 Налогового кодекса Российской Федерации объектами обложения признаются объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации. Ульяновской областной общественной организацией охотников и рыболов (ИНН/КПП <***>/732501001) в отношении ФИО1 представлены сведения о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира: 04.10.2023 года (peг. номер 1955467687), согласно которым 29.09.2023 года (срок уплаты сбора) налогоплательщику выдана лицензия (разрешение) на пользование объектами животного мира № 18182. Код наименования объекта 152 (кабан), количество- 1, ставка и сумма сбора- 450 руб.; 07.11.2023 года (peг. номер 1987565745), согласно которым 04.10.2023 года (срок уплаты сбора) налогоплательщику выдана лицензия (разрешение) на пользование объектами животного мира № 8767. Код наименования объекта 184 (бобр), количество- 1, ставка и сумма сбора- 60 руб. Таким образом, за ФИО1 числится задолженность по сбору за пользование ОЖМ в сумме 225,00 руб. по сроку уплаты 29.09.2023 года, 60,00 руб. по сроку уплаты 04.10.2023 года. В связи с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пеням в сумме 6 852,40 руб. за период с 12.10.2023 года по 10.01.2024 года. В связи с неуплатой налога, на основании статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 было выставлено требование от 27.06.2023 года № 8669 об уплате налога налоговых платежей, пени, срок добровольной оплаты истёк, но оплата до настоящего времени в полном объёме не произведена. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Так же согласно информации указанной в требовании от 27.06.2023 года № 8669 в случае изменения суммы задолженности направление дополнительно (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области от 29.03.2024 года, был отменён судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области от 14.02.2024 года № 2а-212/2024. На основании изложенного истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 182 211 руб. 40 коп., из них: земельный налог- 36 809 руб. 00 коп. за 2022 год; налог на имущество физических лиц- 101 876 руб. 85 коп. за 2022 год; транспортный налог- 36 389 руб. 00 коп. за 2022 год, сборы за пользование ОЖМ- 285 руб. 00 коп. за 2023 год. а также пени в сумме 6 852 руб. 40 коп. за период с 12.10.2023 года по 10.01.2024 года.

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение), надлежащим образом извещенное о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечило.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом. Иск признал частично, за исключением налога на имущество, в связи с допущенной ошибкой в кадастровой стоимости объекта кадастровый №.

Изучив и оценив в порядке статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представленные по делу доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Как установлено в суде и не оспаривается ответчиком, он состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) (ранее в Межрайонной ИФНС № 4 по Ульяновской области, которая согласно приказа Федеральной налоговой службы от 15.12.2021 года № ЕД-7-4/1083 была реорганизована путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с 28.03.2022 года). Имеет в собственности движимое и недвижимое имущество.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить, законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В соответствии со статьёй 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 органами, осуществляющими государственную регистрацию. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01.01.2023 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Как указывает истец, на дату заявленного иска, по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 277 170 руб. 74 коп. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Обратившись в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, УФНС по Ульяновской области указало на наличие у него задолженности по уплате налогов и сборов, образовавшейся за налоговый период 2022 года.

Из представленных суду доказательств следует, что ФИО1 в 2022 году в различные периоды являлся собственником земельных участков, а также иного недвижимого имущества, перечисленного в налоговом уведомлении № 66639748 от 27.07.2023 года. Указанное имущество в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации подлежит налогообложению.

Плательщиком земельного налога административный ответчик является в силу пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом в соответствии со статьёй 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии со статьёй 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчёту задолженности, с учётом долей в праве собственности и периода владения, недоимка по налогу на имущество составляет за 2022 год – 101 876 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 год – 36 809 руб.

Налоговое уведомление № 66639748, содержащее информацию о размере необходимых к уплате налоговых платежей направлено налоговым органом в адрес административного ответчика 28 июля 2023 года через личный кабинет налогоплательщика. Однако в полном объёме налоги не уплачены.

Доказательств уплаты ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год в полном объёме, административным ответчиком не представлено. Все платежи, произведённые после 01.01.2023 года, не важно каким способом, поступают в виде единого налогового платежа (ЕНП) и распределяются автоматически по имеющейся задолженности согласно статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации. Уплата налогов не дает права налогоплательщику самостоятельно распоряжаться суммой, числящейся на ЕНС, также и налоговый орган не имеет возможности в «ручную» распределять денежные средства по налогам. При отражении денежных средств в карточке налогоплательщика ЕНП, срабатывает автоматический зачёт с ЕНП на погашение задолженности.

Довод административного ответчика о несогласии с размером налога на имущество физических лиц, в связи с допущенной ошибкой в кадастровой стоимости объекта кадастровый №, суд считает несостоятельным, поскольку при администрировании имущественных налогов территориальные органы Федеральной налоговой службы руководствуются сведениями о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленных регистрирующими органами в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый орган исходит из сведений, предоставленных регистрирующими органами по средствам электронного взаимодействия, согласно которых производится начисление налога. Более того, спор по объекту должен быть не с налоговым органом, а с регистрирующим органом.

В связи с неуплатой налога, на основании статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 было выставлено требование от 27.06.2023 года № 8669 об уплате налога налоговых платежей, пени, срок добровольной оплаты истёк, но оплата до настоящего времени в полном объёме не произведена. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности, согласно статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Следовательно, новое требование будет сформировано только в том случае, если вся задолженность по отрицательному сальдо будет ноль, и после этого возникнет новая задолженность.

В соответствии со статьёй 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Ульяновской области транспортный налог установлен и введён в действие Законом Ульяновской области от 06.09.2007 года № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в числе прочих транспортных средств, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УВД по Ульяновской области за ответчиком зарегистрированы на праве частной собственности транспортные средства, перечисленные в налоговом уведомлении № 66639748 от 27.07.2023 года.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности за транспортный налог за 2022 год составляет 36 389 руб. 00 коп.

В связи с тем, что сумма отрицательного сальдо в ЕНС остается без изменения, расчёт пени произведён верно. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счёте недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ). Задолженность по пеням рассчитана в сумме 6 852,40 руб. за период с 12.10.2023 года по 10.01.2024 года.

Кроме того, согласно статьи 333.1 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком сбора за пользование объектами животного мира (ОЖМ).

Согласно статьи 333.2 Налогового кодекса Российской Федерации объектами обложения признаются объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ульяновской областной общественной организацией охотников и рыболов (ИНН/КПП <***>/732501001) в отношении ФИО1 представлены сведения о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира: 04.10.2023 года (peг. номер 1955467687), согласно которым 29.09.2023 года (срок уплаты сбора) налогоплательщику выдана лицензия (разрешение) на пользование объектами животного мира № 18182.

Код наименования объекта 152 (кабан), количество- 1, ставка и сумма сбора- 450 руб.; 07.11.2023 года (peг. номер 1987565745), согласно которым 04.10.2023 года (срок уплаты сбора) налогоплательщику выдана лицензия (разрешение) на пользование объектами животного мира № 8767. Код наименования объекта 184 (бобр), количество- 1, ставка и сумма сбора- 60 руб.

Таким образом, за ФИО1 числится задолженность по сбору за пользование ОЖМ в сумме 225,00 руб. по сроку уплаты 29.09.2023 года, 60,00 руб. по сроку уплаты 04.10.2023 года.

На основании изложенного, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, и пени в заявленном административным истцом размере.

В соответствии с частью 1 статьи 111 и частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 844 руб. 23 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № зарегистрированного и проживающего по адресу: 433752, <адрес>Б в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) задолженность по налогам, и пени в общей сумме 182 211 руб. 40 коп., из них: земельный налог- 36 809 руб. 00 коп. за 2022 год; налог на имущество физических лиц- 101 876 руб. 85 коп. за 2022 год; транспортный налог- 36 389 руб. 00 коп. за 2022 год, сборы за пользование ОЖМ- 285 руб. 00 коп. за 2023 год, а также пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, в сумме 6 852 руб. 40 коп., за период с 12.10.2023 года по 10.01.2024 года.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 844 руб. 23 коп.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Л.И. Зотова

Мотивированное решение изготовлено 27.05.2024 года.