Решение № 2А-58/2020 2А-58/2020(2А-805/2019;)~М-831/2019 2А-805/2019 М-831/2019 от 19 февраля 2020 г. по делу № 2А-58/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 февраля 2020 года город Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Баландиной О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, в обоснование требований которого указала следующее. Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у ФИО1 находятся объекты недвижимости – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, а также иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресам: <адрес>; <адрес>; <адрес>. Налоговое уведомление от 13.04.2015 № направлено в адрес налогоплательщика 22.04.2015, что подтверждается списком почтовых отправлений №. Поскольку в установленный срок до 01.10.2015 налог на имущество физических лиц не оплачен, зачет произведен налогоплательщиком лишь 03.05.2017, инспекцией начислены пени за несвоевременную уплату налога и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 26.10.2016 №, которое согласно списку почтовых отправлений № направлено административному ответчику 28.10.2016. Вышеуказанное требование в добровольном порядке исполнено не было, вынесенный мировым судьей судебного участка №2 Советского городского округа Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ от 29.03.2019 №2а-863/2019, отменен 17.06.2019. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность пени по налогу на имущество, Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области, ссылаясь на ст.ст.357, 358, 362, 401, 72, 75, 46, 48, пп.1 п.1 ст.23, п.4 ст.397, абз.2 п.2 ст.52, п.4 ст.52, п.1 ст.70, п.6 ст.69, п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просила взыскать задолженность пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 850 рублей 17 копеек.

На основании п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области наделена функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно п.4 ст.12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п.4 и п.7 ст.12 Налогового кодекса Российской Федерации. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.ст.400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2014 год, исчислялся на территории Калининградской области из инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, как установлено п.2 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Калининградской области от 25.11.2015 № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».

При расчете налога на имущество физических лиц за 2014 год налоговая база определялась в отношении каждого объекта налогообложения в соответствии со ст.404 Налогового кодекса Российской Федерации как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии со ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

При определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования в следующих пределах: при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно (п.4 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением городского Совета депутатов г. Советска от 29.09.2005 №128 «Об установлении налога на имущество физических лиц» на территории муниципального образования «Советский городской округ» введен налог на имущество физических лиц и установлены следующие ставки налога на объекты налогообложения в зависимости от их суммарной инвентаризационной стоимости: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%, свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,3%, свыше 500000 рублей - 1,1%.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации (п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан помимо причитающихся к уплате сумм налога выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом, и не опровергавшимся административным ответчиком, установлено, что в 2014 году ФИО1 принадлежали: магазин смешанной торговли, расположенный по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 3 179 880 рублей, иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 2 552 550 рублей, жилой дом с мансардой, расположенный по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 1 223 550 рублей, <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 47 135 рублей.

Следовательно, в спорный налоговый период ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно карточкам «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) ФИО1 21.05.2014 начислен налог на имущество в сумме 56 266 рублей.

22.04.2015 административному ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 52 803 рублей (с учетом переплаты в 3 463 рубля) заказным письмом с уведомлением о вручении, которое им получено 07.05.2015, что подтверждается списком № и сведениями официального сайта АО Почта России (https://www.pochta.ru/tracking).

В связи с произведенным перерасчетом налога на имущество физических лиц ФИО1 направлено налоговое уведомление от 10.09.2015 №, в котором в срок до 01.10.2015 предложено уплатить налог в сумме 26 920 рублей.

13.10.2015 административным ответчиком уплачено 26 920 рублей, что подтверждается платежным поручением от 13.10.2015 № (л.д.39). Назначением платежа указано «налог на имущество физического лица ФИО1 за 2014 год со счета индивидуального предпринимателя ФИО1»

Поскольку в распоряжении о переводе денежных средств административным ответчиком в реквизитах «106» (значение основания платежа), «107» (значение показателя налогового периода), «108» (номер документа, который является основанием платежа), «109» (значение даты документа основания платежа), «код» (уникальный идентификатор начисления) указано «0», то в соответствии с п.п.7-12 Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 12.11.2013 №107н, Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области самостоятельно отнесла поступившие денежные средства в счет погашения недоимки за налоговый период 2013 года в сумме 20 752 рубля 75 копеек и за налоговый период 2014 года в сумме 6 167 рублей 25 копеек, в связи с чем по состоянию на 14.10.2015 у налогоплательщика образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 20 752 рубля 75 копеек (л.д. 41-42).

26.10.2016 ФИО1 выставлено требование № об уплате в срок до 06.12.2016 налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.10.2015 в сумме 20 752 рубля 75 копеек и пени в сумме 2 392 рубля 97 копеек, которое направлено для исполнения заказным письмом (штриховой идентификатор отправления №). По сведениям официального сайта АО Почта России (https://www.pochta.ru/tracking) почтовое отправление вручено адресату 08.11.2016.

В силу ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством налогов.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2014 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 7 719 рублей 75 копеек и пени в размере 2 560 рублей 02 копейки Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Советского городского округа Калининградской области 29.03.2019, то есть с пропуском установленного п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

При подаче административного искового заявления административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. Вместе с тем, переход на новое программное обеспечение, перенос информации с одной программы в другую, устранение вручную возникших ошибок, реорганизационные мероприятия по сокращению правового отдела, существенная загруженность сотрудников и сокращенность сроков обращения в суд не являются теми обстоятельствами, которые бы объективно препятствовали своевременно обратиться к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа. Следовательно, оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 850 рублей 17 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд Калининградской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.В. Баландина