Решение № 2А-1080/2020 2А-1080/2020~М-809/2020 М-809/2020 от 16 июля 2020 г. по делу № 2А-1080/2020

Дело № 2а-1080/20;

УИД: 54RS0018-01-2020-001198-85;


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2020 года гор. Искитим

Искитимский районный суд Новосибирской области в с о с т а в е:

Председательствующего судьи Тупикиной А.А.,

При секретаре Куклевой К.Ю.,

Рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области к ФИО1 чу о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц Дата в размере Данные изъяты

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области.

ООО «ФОРВАРД» в налоговый орган были представлены справки по форме 2-НДФЛ Дата, в которых был начислен НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, подлежащий уплате в бюджет в размере Данные изъяты., который ООО «ФОРВАРД» не были удержаны с ФИО1

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог за Дата составляет: Данные изъяты

Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование Номер об уплате НДФЛ по состоянию на Дата.

До настоящего времени требование Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области ФИО1 не исполнено.

Межрайонная ИФНС № 3 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 4-го судебного участка Искитимского судебного района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ Дата, однако Дата судебный приказ Номер был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России № 3 по Новосибирской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за Дата в размере Данные изъяты

Представитель административного истца Данные изъяты заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 о дате, месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении судебной повестки, в судебное заседание не явился, о причине неявки не уведомил, ходатайств об отложении рассмотрения дела по существу не представил, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Заинтересованного лица ООО «ФОРВАРД» о дате, времени и месте рассмотрения дела извещено, явку представителя не обеспечил.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, оценив исследованные доказательства в их совокупности суд приходит к следующему.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, из справки о доходах физического лица ФИО1 за Дата Номер от Дата, предоставленной налоговым агентом Данные изъяты как налоговым агентом ФИО1 на основании п. 5 ст. 226 НК РФ, общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет за Дата Данные изъяты

Из ответа Данные изъяты и приложенных к нему документов следует, что ФИО1 является должником по кредитному договору от Дата Номер, заключенному с ПАО «Сбербанк», права требования по которому перешли к Данные изъяты в соответствии с договорами уступки прав требования Номер от Дата и Номер от Дата. С Дата кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, размер процентной ставки за пользование кредитом составляет Данные изъяты, в связи с уменьшением процентной ставки у ФИО1 возник доход, полученный в виде материальной выгоды, о чем Должник был уведомлен. Поскольку в трудовых отношениях с Данные изъяты ФИО1 не состоял, возможность удержания исчисленной суммы налога отсутствовала, в связи с чем информация об исчисленной, но не удержанной сумме налога с материальной выгоды Данные изъяты было направлена в налоговый орган.

Дата ФИО1 направлено налоговое уведомление Номер от Дата о необходимости уплаты до Дата налога на доходы физических лиц за Дата в размере Данные изъяты

Согласно требованию Номер об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на Дата за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в общей сумме Данные изъяты, срок исполнения требования до Дата. Требование направлено ФИО1 по почте Дата Данные изъяты

Определением мирового судьи 4 судебного участка Искитимского судебного района Новосибирской области от Дата отменен судебный приказ от Дата о взыскании с ФИО1 заявленной в настоящем иске недоимки по налогу. Административный иск подан в суд Дата Данные изъяты

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

На основании пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как: последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 4, 5 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Согласно п.п. 6,7 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы Данные изъяты в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее Дата на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу положений ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки, последнему налоговым органом направляется требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из приведенных норм права в совокупности следует, что основанием для оплаты налога у ФИО1 в рассматриваемом случае являются факты предоставления налоговым агентом в налоговый орган сведений о полученном доходе и исчисленном налоге, не удержанном налоговым агентом у ФИО1 Такие сведения Данные изъяты в отношении ФИО1 в налоговый орган были представлены.

Указанное также является основанием для налогового органа по направлению налогоплательщику уведомления и, в случае неоплаты налога, требования, что налоговым органом осуществлено в полном соответствии с установленной законом процедурой.

В связи с неоплатой в добровольном порядке недоимки по налогу, налоговый орган обоснованно обратился в суд, сроки на обращение в суд соблюдены.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ, налоговым органом доказаны основания и порядок взыскания недоимки по налогу с ФИО1, что свидетельствует о наличии оснований для удовлетворения требований административного иска.

В связи с этим, на основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета также подлежит взысканию госпошлина, от оплаты которой истец был освобожден в силу закона, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ча в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за Дата в размере Данные изъяты

Взыскать с ФИО1 ча государственную пошлину в доход местного бюджета в размере Данные изъяты

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено Дата.

Председательствующий А.А. Тупикина