Решение № 2А-754/2025 2А-754/2025(2А-8051/2024;)~М-7796/2024 2А-8051/2024 М-7796/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-754/2025

Дело №2а-754/2025

УИД 27RS0004-01-2024-010323-90


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре Шевелевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, указав о том, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) составляет 102411,61 руб. В числе иных платежей за ФИО1 числится задолженность по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № по пени в размере 36175,79 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, ввиду чего в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ должна была оплачивать страховые взносы. Страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2017-2020 годы ответчиком в установленный срок не были оплачены, ввиду чего налоговым органом были начислены пени. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ответчику предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование ответчиком исполнено не было, ввиду чего налоговым органом было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Данное решение исполнено не было. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 11 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 36175,79 руб. Мировым судьей судебного участка № 10 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 11 Индустриального района г. Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебного участка № 11 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако задолженность на общую сумму 36175,76 руб. до настоящего времени ответчиком не погашена. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 36175,79 руб., в том числе по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1083 на сумму налога за 2017 год в размере 45900 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1305,25 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 5840 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1218,17 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 6884 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1060,40 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 8199,49 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5523,79 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 23400 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6005.76 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 26545 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5393,95 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 29354 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4083,53 на сумму налога за 2020 год в размере 31575,74 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10501,94 руб. на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю, административный ответчик не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом, о чем в материалах дела имеются соответствующих сведений.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, в редакции, действующей на момент выставления требования, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, потому была обязана оплачивать установленные действующим законодательством страховые взносы в соответствии со ст. 419 НК РФ.

Обращаясь в суд с иском, налоговый орган указывает, что у ФИО1 имеется задолженность по пени в общем размере 36175,79 руб., начисленным в связи с неуплатой страховых взносов, которые сформировались за два периода:

Задолженность по пени, образовавшаяся при переходе из КРСБ (ОКНО) в ЕНС (в срок до ДД.ММ.ГГГГ):

По страховым взносам в фиксированном размере на ОМС:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1083,00 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 4 590,00 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1305,25 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 5840,00 руб.;

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1218,17 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 6884,00 руб.;

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1060,40 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 8 199,49 руб.

По страховым взносам на ОПС:

- сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5523,79 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 23400,00 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 005,76 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 26545,00 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 5393,95 руб. на сумму налога за 2019 год размере 29354,00 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4083,53 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 31575,74 руб.

2. Задолженность по пени, начисленная на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019, 2020 годы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сольдо ЕНС размере 10501,94 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что в соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности, имеющейся на счете ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно по страховым взносам в размере 58597,17 руб., пени в размере 30462,73 руб. Данное требование ответчику предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанное требование были включены пени начисленные по состоянию до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду не исполнения указанного выше требования № УФНС России по Хабаровскому краю на основании п.4 ст. 46 НК РФ вынесло решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Однако задолженность погашена не была.

Далее УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением № о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 14 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 36175 руб.

Мировым судьей судебного участка № 14 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общем размере 36175, 79 руб., в котором пеня была рассчитана по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 14 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу 2а-2692/2024/14

На основании определения мирового судьи судебного участка № 14 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Согласно правовым позициям, изложенным Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 15 июля 1999 года N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Рассматривая требования истца о взыскании с ФИО1 пени в размере 36175,79 руб., судом установлено, что налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в отношении недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2019, 2020 год, на которые начислены пени.

По страховым взносам за 2017 год налоговым органом были принято постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год, на основании указанного постановления в ОСП по Индустриальному району г.Хабаровска в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, в рамках которого судебным приставом - исполнителем ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об обращении взыскания на заработную плату. Из материалов дела следует, что задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

По страховым взносам за 2019 год налоговым органом также приняты меры по взысканию недоимки, а именно налоговым органом вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год. На основании указанного постановления в ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. окончено в связи с фактическим исполнением требований.

Учитывая изложенное, налоговым органом по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год могут быть начислены пени по дату окончания исполнительного производства, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, когда как истцом начислены пени на данный налог до ДД.ММ.ГГГГ.

Далее из материалов дела следует, что решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 31575,74 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 214,72 руб.; на ОМС за 2020 год в размере 8199,49 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 55,76 руб. Срок для предъявления исполнительного листа по данному решению на момент рассмотрения данного дела не истек.

Поскольку налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в отношении указанных недоимок, то требования истца о взыскании задолженности по пени начисленным на недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017, 2019, 2020 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Однако, пени по страховым взносам за 2019 год подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по день окончания исполнительного производства), а именно по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сумма пени составляет 4704 руб. 47 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сумма пени составляет 1103 руб. 28 коп.

Вместе с тем, ответчиком не подставлено доказательств применения мер принудительного взыскания в отношении страховых взносов за 2018 год. Административным истцом предоставлено требование № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 год в размере 32385 руб., пени в размере 83,66 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако не предоставлено доказательств обращения в суд с данным требованием о взыскании. Налоговый орган, учитывая сумму задолженности и срок исполнения должен был обратиться с заявлением о взыскании в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Так, как истцом не предоставлено доказательств принятия мер принудительного взыскания данной недоимки, следовательно, пени в данной части не подлежат взысканию, а требования не подлежат удовлетворению.

Поскольку установлено, что задолженность по страховым взносам за 2019 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ, то не подлежит взысканию пени на данный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть начисленный на отрицательное сальдо ЕНС. За указанный период подлежит взысканию пени, на страховым взносам за 2020 год, а именно по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сумма пени составляет 5 622 руб. 59 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сумма пени составляет 1460 руб. 05 коп., а всего в сумме 7082 руб. 64 коп.

По страховым взносам за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в сумме 5523 руб. 79 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 1083 руб.; по страховым взносам за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование - 4704 руб. 47 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 1103 руб. 28 коп.; по страховым взносам за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование – 4083 руб. 53 коп., на обязательное медицинское страхование - 1060 руб. 40 коп., а также задолженность, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7082 руб. 64 коп.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию пени в общем размере 24 641 руб. 11 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по пени по страховым взносам за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в сумме 5523 руб. 79 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 1083 руб.; по страховым взносам за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование - 4704 руб. 47 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 1103 руб. 28 коп.; по страховым взносам за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование – 4083 руб. 53 коп., на обязательное медицинское страхование - 1060 руб. 40 коп., а также задолженность, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7082 руб. 64 коп.

Всего взыскать 24 641 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 11 февраля 2025 года.