Решение № 2А-2022/2024 2А-2022/2024~М-1739/2024 М-1739/2024 от 19 ноября 2024 г. по делу № 2А-2022/2024

Дело № 2а-2022/2024

УИД: 26RS0012-01-2024-003685-11


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 ноября 2024 года г. Ессентуки

Ессентукский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Зацепиной А.Н.,

при секретаре Шутенко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ессентукского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ***** по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование требований, указав, что ФИО1, ИНН *****, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик в соответствии с положениями статей 119, 122, 128, 207, 227, 228, 346.28, 346.51, 357, 362, 388, 391, 400, 408, 409, 419, 420, 432 Кодекса должник является плательщиком соответствующих налогов.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником имущества

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Ст. 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог на имущество.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником имущества.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных ст. 406, гл. 32 НК РФ, и особенности определения налоговый базы.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п.9 ст. 408 НК РФ, сроки оплаты налога на имущество определяются в соответствии со ст. 409 НК РФ.

Транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Льготы по уплате налога установлены статьей 5 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге».

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <дата> *****, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Вышеуказанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет.

По налоговым уведомлениям от <дата> *****, от <дата> ***** отсутствует почтовый реестр отправки налогового уведомления, однако имеется акт об уничтожении почтового реестра отправки налогового уведомления.

Страховые взносы.

В период с <дата> по <дата> ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии Федеральными законами от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу <адрес> и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Также, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом (Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 № 12-П «По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО2»).

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) (далее ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (далее ОМС) в фиксированном размере.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: 1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

П. 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от <дата> *****, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое.

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2021 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 15 731.00 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 5547,00 руб. (указан остаток непогашенной задолженности на дату предъявления искового заявления).

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до <дата> пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, исчисленная до <дата>, и подлежащая уплате составила 37844.44 рублей, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 496.14 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2016-2019 гг. включительно) (ОКТМО 07548000);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 553.98 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2017-2019 гг, включительно) (ОКТМО 07548000);

- пени за несвоевременную уплату ОМС: в размере 1405.47 руб. за период с <дата> по <дата> (ОКТМО 07710000);

- пени за несвоевременную уплату ОПС: в размере 6463.74 руб. за период с <дата> по <дата> (ОКТМО 07710000);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 26084.14 руб. за период с <дата> по <дата> (задолженности 2014-2021 гг. включительно_ (ОКТМО 07712000);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 11.88 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2019 г.) (ОКТМО 07710000);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 186.64 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2017 г.) (ОКТМО 91701000);

- - пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 2642.45 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2016-2018 гг. включительно) 9ОКТМО 07710000).

С <дата> вступил в силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 225848.37 руб., в том числе пени 47617.49 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1024.00 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 2317,96 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 144178.26 руб., пени – 73736.05 руб., а в совокупности 217914.31 руб.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии Кодекса.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 90708.76 руб.

Определением от <дата> судебный приказ ***** от <дата> в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, в соответствии со ст. 48 НК РФ, истекает <дата>.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Следовательно, Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> (далее - истец, Налоговый орган) освобождается от уплаты государственной пошлины.

Просит суд взыскать c ФИО1 (ИНН *****) задолженность на общую сумму 60 716 рублей 53 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, рассоложенным в границах муниципальных округов: налога за 2021 г. в размере 15 731 рублей 00 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 44 985 рублей 53 копеек.

Представитель административного истца МИФНС ***** России по СК в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежаще, о чем имеется расписка.

Представитель административного истца, уполномоченная доверенностью ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных требований, пояснив, что с административным исковым заявлением не согласна, просила в иске отказать по следующим основаниям.

После ознакомления с административным иском налогового органа, задолженность по налогу на имущество за 2021 год, в размере 15731,00 рублей ФИО5 оплачена и квитанция представлена в суд до вынесения решения суда.

В представленной административным ответчиком ФИО5 квитанции по оплате задолженности, имеются идентифицирующие признаки, позволяющие отнести их к погашению недоимки, являющейся предметом спора по настоящему делу и в частности, налоговому периоду и виду налога.

При оплате недоимки, ФИО5 в строке назначение платежа, указано на налоговый период, сумму и наименование налога, указанные налоговым органом в административном иске.

Также, указанные платежи соответствуют представленному налоговой инспекцией в материалы дела, налоговому уведомлению ***** от 01.09.2022г. на предмет взыскания задолженности за указанный в административном исковом заявлении налоговый период и виду налога за 2021 год.

А именно, согласно чеку по операции от 18.11.2024г., плательщиком ФИО5, ИНН *****, внесены денежные средства по реквизитам указанным в административном иске на счет ФНС России, на сумму 15731,00рублей, в поле «назначение платежа» указано «налог на имущество за 2021 год», что соответствует налоговому уведомлению ***** от 01.09.2022г., согласно которому исчислено к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2021г. 15731,00 рублей, а именно на недвижимое имущество находящееся по адресу:

- <адрес>, кадастровый *****, сумма в размере в размере 13407,00 рублей и

- <адрес>, кадастровый *****, сумма в размере в размере 2324,00 рублей, а также соответствуетсумме налога на имущество за 2021 год, указанному в административном иске Межрайонной ИФНС России ***** по СК.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 15731,00 рублей, исполнена в ходе рассмотрения дела, просит в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России ***** по СК в данной части иска отказать, в связи с фактическим отсутствием задолженности по налогу на имущество за 2021 год.

Касаемо взыскания пени на общую сумму 44985,53рублей, также просила отказать, по следующим основаниям.

Административный истец, требуя взыскать пени, ссылается на то, что на основании его заявления, 25.08.2023г. был вынесен судебный приказ по делу *****. Определением от 25.03.2024г., в связи с возражениями ответчика, судебный приказ отменен.

В материалах административного дела ***** не имеется абсолютно никаких сведений о том, за какой вид налога, за какое имущество, за какой расчетный период сложилась пени, о взыскании которой просит административный истец.

Также в данном административном иске представленным налоговым органом не имеется сведений о том, за какой вид налога, за какое имущество, за какой расчетный период сложилась пени в размере 44985,53рублей, о взыскании которой просит административный истец.

Из административного иска и ответа на судебный запрос от <дата> по настоящему административному делу и представленных налоговым органом документов, не следует, за какой период сложилась недоимка по налогам и сборам, на которую начислена пеня и о взыскании которой просит налоговый орган, подробный расчет в приложенных материалах отсутствует; а также не представлено доказательств, взыскания недоимки по налогу, на который начислена пеня, и не утраты возможности ее взыскания.

Из административного иска и ответа на судебный запрос от 07.10.2024г., следует, что указана сумма пени, исчисленная до <дата>, и подлежащая уплате в общей сумме 37844,44 рублей, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 496.14 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2016-2019 года, включительно):(OKTMO 07548000)

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 553,98 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2017-2019 года, включительно)(OKTMO 07548000)

- пени за несвоевременную уплату ОМС: в размере 1405,47 руб, за период с

<дата> по <дата> (OKTMO 07710000)

- пени за несвоевременную уплату ОПС: в размере 6463,74 руб. за период с

<дата> по <дата> (OKTMO 07710000)

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 26084,14 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2014-2021 года, включительно)(OKTMO 07712000)

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 11.88 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2019 года) (ОКТМО 07710000)

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 186.64 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2017 года) (ОКТМО 91701000)

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 2642.45 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2016-2018 года, включительно):(OKTMO 07710000).

При этом указанный расчет имел место быть, в однородном административном деле ***** по административному исковому заявлению МИФНС России ***** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени на сумму 26398,77 рублей, из которых 17072,00 рублей налог на имущество физических лиц за 2022 год и пени на сумму 9326,77 рублей, находящемуся в производстве Ессентукского городского суда. Решением Ессентукского городского суда от <дата>г., во взыскании с ФИО1 пени на сумму 9326,77 рублей, отказано.

Из указанного налоговым органом в настоящем иске перечня ко взысканию пени и ответа на судебный запрос, указана сумма задолженности в размере 37844,44рублей, которая не совпадает с суммой заявленной ко взысканию, при этом невозможно определить за какой вид налога, за какое имущество, за какой период сложилась недоимка по налогам и сборам, на которую начислена пени и о взыскании которой просит налоговый орган, и конкретно из чего сложилась пени в размере 44985,53 рублей, о взыскании которой просит административный истец.

Таким образом, само административное заявление не содержит сведений о расчете взыскания пени в размере 44985,53 рублей, не имеется документов подтверждающих размер задолженности по налогам, на которую начислена пеня, не имеется сведений о принятых мерах ко взысканию, обоснованность исчисления пени на указанную сумму и период ко взысканию, не представлено доказательств законности начисления вышеназванной задолженности. Также не имеется указанных сведений в представленном ответе и приложенных материалах, что является основанием для отказа в иске.

Кроме того, нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, при этом ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

В силу положений пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" налоговым органом не представлено доказательств, что срок взыскания недоимки при формировании сальдо единого налогового счета на 31 декабря 2022 года не истек.

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет.

Поскольку возможность взыскания указанной недоимки утрачена еще до 31 декабря 2022 года, то у МИФНС России N 14 по СК в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета.

Согласно разъясняющему письму ФНС России от 14 марта 2023 года N КЧ-4-8/2882@ подведомственным территориальным органам задолженность должна быть исключена из сальдо единого налогового счета как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения задолженности являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового счета или решение суда об истечении срока давности.

Неправомерное неприменение административным истцом данной нормы повлекло выставление требования N 1455 по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате задолженности, которую составляет, в том числе, отрицательное сальдо единого налогового счета по спорной недоимке и последующее ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

По указанным в иске периодам ко взысканию с 2014 года, прошло более трех лет, в связи с чем, истекли установленные законодательством о налогах и сборах, сроки принудительного взыскания задолженности по налогам на имущество, земельного налога и транспортного налога, в том числе пени по указанным налогам и административным истцом утрачена возможность их взыскания, что является самостоятельным основанием для отказа в иске, а именно в отношении:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 496.14 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2016-2019 года, включительно):(OKTMO 07548000)

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 553,98 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2017-2019 года, включительно)(OKTMO 07548000)

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 26084,14 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2014-2021 года, включительно)(OKTMO 07712000)

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 11.88 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2019 года) (ОКТМО 07710000)

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 186.64 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2017 года) (ОКТМО 91701000)

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 2642.45 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2016-2018 года, включительно):(OKTMO 07710000).

Кроме того, ранее <дата>, по административному делу*****, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка ***** <адрес> края мировым судьей судебного участка ***** <адрес> края ФИО6, вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 62966 рублей 98 копеек, в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

налог в размере 794,00 руб. (КБК 18*****, OKTMO 91701000);

налог в размере 88,00 руб. (КБК 18*****, OKTMO 07710000);

пени в размере 2,82 руб. (КБК 18*****, OKTMO 07710000); налог в размере 59492,00 руб. (КБК 18*****, ОКТМО 07712000);

пени в размере 196,95 руб. (КБК 18*****, ОКТМО 07712000)

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов:

налог в размере 460,00 руб. (КБК 18*****, ОКТМО 07548000);

пени в размере 14,77 руб. (КБК 18*****, OKTMO 07548000)

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов:

налог в размере 1835,00 руб. (КБК 18*****, ОКТМО 07548000);

пени в размере 83,44 руб. (КБК 18*****, ОКТМО 07548000).

В указанном деле имеются те же налоговые уведомления, ко взысканию налогов, что и в настоящем иске, с требованием о взыскании пени, по тем же налогам.

Определением мирового судьи от <дата>, данный судебный приказ отменен.

Учитывая изложенное, срок для обращения с административным иском о взыскании недоимки по указанным выше налогам пропущен, т.к. истек <дата>, соответственно отсутствует возможность взыскания пени по данным налогам, указанным в административном иске по настоящему делу.

Кроме того, из представленных в деле *****, документов и налоговых уведомлений следует, что налоговая служба обратилась уже за истечением сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности сроков, установленных в статье 48 НК РФ, для подачи заявления в суд, что являлось препятствием для выдачи судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Постановлении от 25октября 2024 года N 48-П, в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Конституционный Суд РФ, в данном постановлении, и ранее, неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).

Более того, налоговая служба, по указанному делу, повторно обратилась с заявлением о взыскании задолженности по налогам, за периоды, по которым ранее решениями судов было отказано во взыскании задолженности с ФИО1

Кроме того, решением Железноводского городского суда от <дата> в удовлетворении исковых требований Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО1 во взыскании задолженности по налогу на имущество и пени за периоды 2014-2016 годы было отказано в связи с пропуском срока для обращения в суд и фактическим отсутствием задолженности, также отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу в связи с фактическим отсутствием задолженности.

Также в 2020 году, Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обращалась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016 год, в сумме 262097, 00 рублей. Решением Железноводского городского суда от <дата>, требования удовлетворены частично, взыскан налог на имущество за 2016 год в размере 16481,50 рублей, в остальной части отказано. Налог оплачен.

Решением Ессентукского городского суда от <дата>, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО1, отказано. Встречные исковые требования удовлетворены, признаны незаконными действия Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес>, в части начисления задолженности по налогам за 2017 год в размере 39888,00 рублей и в части распределения оплаченной задолженности за 2017-2018 годы, на погашение сумм отрицательного сальдо. Задолженность ФИО1 по оплате налога на имущество физических лиц в сумме 39888,00 рублей, за 2017 год, признана безнадежной к взысканию.На Межрайонную ИФНС России ***** по СК возложена обязанность устранить нарушения прав ФИО1 путем исключения из лицевого счета ФИО1 записей о задолженности за 2017 и 2018 год.

Из изложенного и решений судов, следует, что на момент начисления пени, которую требует ко взысканию налоговый орган, отсутствовала задолженность по налогам, на которую начислена пеня указанная налоговым органом, в связи с чем, также не подлежат удовлетворению требования административного истца.

В период с 02.02.2017г. по 18.09.2018г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В административном иске также указана сумма пени ко взысканию, исчисленная до <дата>, а именно:

- пени за несвоевременную уплату ОМС: в размере 1405,47 руб., за период с

<дата> по <дата> (OKTMO 07710000)

- пени за несвоевременную уплату ОПС: в размере 6463,74 руб. за период с

<дата> по <дата> (OKTMO 07710000).

Срок ко взысканию указанной пени, также пропущен.

Кроме того, решением Железноводского городского суда от <дата>, удовлетворены исковые требования Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО1 по взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4183,33 рубля и пени в размере 164,85 рублей: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19014,28 рублей и пени в размере 824,77 рублей, а также недоимка по транспортному налогу в размере 3654,00 рублей и пени в размере 51,53 рубля.

Задолженность установленная решением суда, оплачена, в том числе пени по страховым взносам. Выставление повторного требования на суммы, которые уже включены в ранее направленное требование об уплате налога и пени, и по ним имеется вступившее в законную силу решение суда, нарушает право налогоплательщика, поскольку приводит к искусственному увеличению установленных сроков для направления требования и принудительного взыскания налоговой задолженности, на что также неоднократно указывал Конституционный суд РФ.

С учетом вышеизложенного, просила в административном иске Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО1, отказать.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административных дел *****, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 16 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги сборы.

Как следует из ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе (ИНН *****).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги сборы.

Как следует из ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закон РФ от 28.11.2009 г. № 283-Ф3) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральной закон N 218-ФЗ), возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (части 3, 5 статьи 1 Федерального закона N 218-ФЗ).

По правилам пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В подпункте 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

С учетом вышеизложенного, гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и полученного по договору купли-продажи, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в ЕГРН соответствующей записи.

В пункте 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных ст. 406, гл. 32 НК РФ, и особенности определения налоговый базы.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п.9 ст. 408 НК РФ, сроки оплаты налога на имущество определяются в соответствии со ст. 409 НК РФ.

Из представленных сведений следует, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером ***** расположенные по адресу: СК, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером *****, расположенный по адресу: СК, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером *****, расположенное по адресу: СК, <адрес> В.

В спорный налоговый период и до настоящего времени указанные объекты налогообложения значатся в ЕГРН в качестве собственности ФИО1, сведения относительно исключения объекта из реестра в спорный период времени в регистрирующий орган административным ответчиком не предоставлялось. Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в отношении данного объекта возложена на административного ответчика.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Расчет налога на объект недвижимости:

иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером *****, расположенные по адресу: СК, <адрес>,

за 2014 год: 798 654*1* 1.50% *12/12 = 11980.00 руб.;

за 2015 год: 916 056*1*2.00*12/12=18 321.00 руб.;

за 2016 год (перерасчет по налоговому уведомлению *****) 1288915*1/2*0.50*4/12=1 844.00 руб.;

за 2021 год: 9 513 028*1/2*0.50*12/12=2 324.00 руб.

Расчет налога на объект недвижимости:

иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером *****, расположенный по адресу: СК, <адрес>,

за 2014 год: 335 631*1*1.50*12/12=5034.00 руб.;

за 2015 года: 384968*1*0.30*12/12=1155.00 руб.;

за 2016 год: 1288915*1/2*0.50*4/12=1844.00 руб.

Расчет налога на объект недвижимости:

иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером *****, расположенное по адресу: СК, <адрес> В,

за 2014 год: 2480767*1/2*1.50*12/12=18606.00 руб.;

за 2015 год: 2845439*1/2*2.00*12/12=28454.00 руб.;

за 2016 год: 24159632*1/4*0.50*4/12=29036.00 руб.

Пунктом 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом ст. 388 НК РФ.

Согласно ст. 387 гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно сведениям регистрирующего органа, ФИО1 является (являлся) собственником земельного участка, с кадастровым номером *****, расположенного по адресу: <адрес>.

Расчет земельного налога по объекту недвижимости с кадастровым номером *****,

за 2016 год: 179143*1*0,30*12/12=537.00 руб.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, за ним зарегистрировано (было зарегистрировано) транспортное средство.

В нарушение ст. 45 НК РФ, налогоплательщиком своевременно не исполнена обязанность по уплате налога.

Налоговым периодом уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 407 НК РФ признается календарный год.

Согласно положениям ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом, налогоплательщику на транспортное средство MERSEDES BENZ VITO, госрегзнак *****, был начислен налог за 2016 г.: 174.00*36*12/12=6264.00 руб.

В силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления ***** от <дата>, со сроком уплаты до <дата>, ***** от <дата>, со сроком уплаты до <дата>, ***** от <дата>, со сроком уплаты до <дата>

Из административного иска следует, что ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в налоговом органе в качестве предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от <дата>

Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (в части ОПС - за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 года № 4468-1 и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения) (п. 1 ст. 419НК РФ, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации лица в качестве предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 № 107, Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2015 № 306-КГ15-11061 по делу № А12-25999/2014, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.07.2012 по делу № А53-22530/2011).

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Как предусмотрено ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

На основании ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Размер платежей установлен ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: 1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (далее ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (далее ОМС) в фиксированном размере.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом.

Во исполнение указанных норм, <дата> налоговым органом принято решение ***** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 225596.09 руб.

Федеральным законом от <дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с <дата>), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Налоговый орган указывает, что состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа, в общем размере 225 848.37 руб., в том числе, пени- 47617.49 руб.

Указано, что остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1024.00 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного заявления составляет: налога 144178.26 руб., пени-73736.05 руб., а в совокупености-217914.31 руб.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности.

<дата> в адрес ФИО1 было направлено требование ***** об уплате задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а также земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, срок исполнения которого установлен до <дата>.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности от <дата> ***** в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Из ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

На основании п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением требования от <дата> *****, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка ***** <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 90708.76 руб., а также государственной пошлины в размере 1460.63 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка ***** <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 90708.76 руб., а также государственной пошлины в размере 1460.63 руб., который определением мирового судьи от <дата> отменен в виду представления возражений относительного его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из отметки на штемпеле почтового конверта, МИФНС ***** по СК обратилась с настоящим административным исковым заявлением <дата>, т.е. в установленный законом срок.

В требованиях настоящего административного искового заявления, налоговый орган просит взыскать с ФИО7 сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2021 г. в размере 15 731.00 руб.

В ходе рассмотрения административного дела, административным ответчиком была оплачена задолженность по имущественному налогу в сумме 15 731.00 руб., что подтверждено представленным чеком по операции от <дата>, с указанием назначения платежа: налог на имущество за 2021 год.

Указанный платеж соответствует сумме задолженности, указанной в налоговом уведомлении ***** от <дата>, согласно которому на объект недвижимого имущества с кадастровым номером *****, расположенный по адресу: <адрес>, за 2021 г. исчислен налог в размере 13407.00 руб.; на объект недвижимого имущества с кадастровым номером *****, расположенный по адресу: <адрес>, за 2021 г. исчислен налог в размере 2324.00 руб., в общей сумме 15 731.00 руб., а также сумме налога на имущество за 2021 г., отраженной в просительной части административного искового заявления.

Таким образом, судом установлено, что в период рассмотрения административного дела в суде, ответчиком внесены на расчетный счет налогового органа денежные средства в размере 15 731.00 руб. с указанием назначения платежа в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска, то есть погашена недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2021 г.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. N 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Таким образом, поскольку административным ответчиком осуществлен платеж по налогу на имущество за 2021 год до вынесения решения суда, суд приходит к выводу о том, что указанная задолженность у административного ответчика отсутствует, в связи с чем, в удовлетворении данной части заявленных требований надлежит отказать.

Далее, налоговым органом заявлены требования о взыскании пени в размере 44 985.53 руб.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до <дата> пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

За период до <дата> пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Из административного искового заявления следует, что сумма пени, исчисленная до <дата>, и подлежащая уплате составила 37844.44 рублей, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 496.14 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2016-2019 гг. включительно) (ОКТМО 07548000);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 553.98 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2017-2019 гг, включительно) (ОКТМО 07548000);

- пени за несвоевременную уплату ОМС: в размере 1405.47 руб. за период с <дата> по <дата> (ОКТМО 07710000);

- пени за несвоевременную уплату ОПС: в размере 6463.74 руб. за период с <дата> по <дата> (ОКТМО 07710000);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 26084.14 руб. за период с <дата> по <дата> (задолженности 2014-2021 гг. включительно_ (ОКТМО 07712000);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 11.88 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2019 г.) (ОКТМО 07710000);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 186.64 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2017 г.) (ОКТМО 91701000);

- - пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 2642.45 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2016-2018 гг. включительно) (ОКТМО 07710000).

Судом отмечается, что аналогичный расчет пени был представлен в материалы административного дела ***** по административному иску Межрайонной ИФНС России ***** по СК к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2022 г. в размере 17 072.00 руб.; суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса российской федерации в размере 9 326.77 руб.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, или денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС).

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ).

Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Таким образом, если до 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н (ред. от 29.06.2023) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)" введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 "Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации". Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п.6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Согласно представленным налоговым органом сведениям, с <дата> у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 216075.32 руб., в том числе пени в размере 37844.44 руб., принятые из ОКНО при переходе в ЕНС в указанной сумме.

Аналогичные сведения содержатся в материалах административного дела *****

Налоговый орган указывает, что остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1024.00 руб., в связи с чем, сумма пени, о взыскании которой заявлено в требованиях, составляет 44985.53 руб.

Представлено требование ***** об уплате задолженности по состоянию на <дата>, в который включены требования о взыскании недоимке по транспортному налогу в размере 6 639.00 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 794.00 руб., 88.00. руб., 142.435.27 руб., 3242.00 руб.; земельному налогу в размере 1835.00 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> в размере 19014.28 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> В указанное требование, также, включены пени в размере 43577.68 руб.

В обоснование своих возражений, стороной административного ответчика представлена копия решения Железноводского городского суда <адрес> от <дата> по делу ***** по административному иску МИФНС России ***** по СК к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, страховых взносов, согласно которому административные исковые требования удовлетворены, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 3654.00 руб., пени 51.53 руб.; недоимка по ОМС, за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 4183.33 руб., пеня в размере 164.85 руб.; ОПС, за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 19014.28 руб., пеня в размере 824.77 руб.; госпошлина в размере 824.77 руб.

В общем размере сумма недоимки по ОМС и ОПС составляет суммы указанных недоимок, в представленном в обоснование настоящего административного искового заявления требования ***** от <дата>.

Таким образом, сумма задолженности по ОМС и ОПС, включенная в требование по состоянию на <дата> уже взыскана судом в 2020 г.

Далее, в соответствии с представленной копией решения Железноводского городского суда <адрес> от <дата> по делу *****, по административному иску МИФНС России ***** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2016 г.: за помещение с КН *****, площадью 35.60 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, в размере 1074 руб.; за помещение с КН *****, площадью 1035.90 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> В, в размере 10066.50 руб.; за помещение с КН *****, площадью 510.90 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, в размере 5341 руб., а всего в размере 16481.50 руб.

В удовлетворении административных требований в большем размере отказано, в связи с неверно рассчитанной налоговой базой указанных объектов.

В рамках административного дела *****а-5/2020 налоговым органом было представлено налоговое уведомление ***** от <дата>, которое представлено и в материалах настоящего административного дела, в обоснование образовавшейся задолженности и отрицательного сальдо.

Следовательно, недоимка имущественного налога за 2016 г., включенная в размер отрицательного сальдо ФИО1, также была ранее взыскана судом.

В обоснование суммы задолженности, послужившей образованию отрицательного сальдо административного истца, представлено налоговое уведомление ***** от <дата>.

Между тем, стороной административного ответчика представлена копия решения Железноводского городского суда <адрес> от <дата>, по делу ***** по административному иску МИФНС России ***** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени. В обоснование требований, налоговым органом представлено, в том числе, налоговое уведомление ***** от <дата>, которое имеется в материалах настоящего административного дела в обоснование требований.

Согласно указанному решению суда, в удовлетворении административных исковых требований налогового органа отказано, в связи с пропуском срока для обращения в суд.

В ходе судебного заседания, сторона административного ответчика указала, что в соответствии с представленной копией определения исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка ***** <адрес> края мирового судьи судебного участка ***** <адрес> края от <дата> по заявлению МИФН России ***** по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 62966.98 руб., в том числе: - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

налог в размере 794,00 руб. (КБК 18*****, OKTMO 91701000);

налог в размере 88,00 руб. (КБК 18*****, OKTMO 07710000);

пени в размере 2,82 руб. (КБК 18*****, OKTMO 07710000); налог в размере 59492,00 руб. (КБК 18*****, ОКТМО 07712000);

пени в размере 196,95 руб. (КБК 18*****, ОКТМО 07712000)

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов:

налог в размере 460,00 руб. (КБК 18*****, ОКТМО 07548000);

пени в размере 14,77 руб. (КБК 18*****, OKTMO 07548000)

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов:

налог в размере 1835,00 руб. (КБК 18*****, ОКТМО 07548000);

пени в размере 83,44 руб. (КБК 18*****, ОКТМО 07548000), а также государственной пошлины в размере 1044.50 руб.

Указано, что в указанном деле *****а-61/2022 имеются те же налоговые уведомления, ко взысканию налогов, что и в настоящем иске, с требованием о взыскании пени, по тем же налогам.

Определением мирового судьи от <дата>, данный судебный приказ отменен. Указывает, срок для обращения с административным иском о взыскании недоимки по указанным выше налогам пропущен, т.к. истек <дата>, соответственно отсутствует возможность взыскания пени по данным налогам, указанным в административном иске по настоящему делу.

Судом по ходатайству стороны административного ответчика были истребованы материалы административного дела *****, однако, в соответствии с поступивши сведениями, материалы административного дела ***** до <дата> не найдены, в связи с чем, представить материалы дела по запросу суда не представляется возможным.

В связи с изложенным обстоятельством, проверить доводы в указанной части в ходе судебного разбирательства не представляется возможным.

Из налогового органа судом также были истребованы сведения (справка) о состоянии расчетов по налогу в отношении ФИО1 (ИНН *****), с указанием размера имеющейся задолженности по виду налога, конкретного имущества, с указанием периода, сложившейся недоимки по налогам и сборам, а также начисленной пени.

В представленном ответе, налоговый орган вновь указал размер пени, начисленной до <дата> и подлежащую уплате, в размере 37844.44 руб., с разбивкой, приведенной в административном иске.

Указано, что по состоянию на <дата> у налогоплательщика имеется неисполненная обязанность по уплате задолженности, указанной в административном иске в размере 42 132.57 руб., в том числе, налога на имущество за 2021 г. в размере 15 731.00 руб., суммы пеней в размере 26401.57 руб.

Таким образом, сумма пеней, подлежащих взысканию с ФИО7 указанная в административном иске и в ответе на судебный запрос разнится. Об уточнении исковых требований налоговым органом не заявлено.

Сведений о состоянии расчетов по налогу в отношении ФИО1 (ИНН *****), с указанием размера имеющейся задолженности по виду налога, конкретного имущества, с указанием периода, сложившейся недоимки по налогам и сборам, а также начисленной пени, истребованных судом, налоговым органом также не представлено.

Из вышеизложенного следует, что административное исковое заявление и приложенные к нему материалы не содержат сведений о расчете пени, о взыскании которой заявлено, размер которой, согласно административного иска, составляет 44985.53 руб. Кроме того, отсутствуют сведения о реальном размере задолженности по налогам и сборам, из которой сформирован размер отрицательного сальдо ФИО1, с учетом вышеуказанных решений.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а их начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы, по которым истек срок их взыскания, поэтому у налогового органа отсутствовали основания для включения вышеуказанных сумм в размер отрицательного сальдо ЕНС.

Сам факт выставления последующего требования ***** от <дата> об уплате недоимки, учитывая, что ранее по недоимкам уже были приняты меры взыскания, не свидетельствует о законности действий налогового органа и противоречит требованиям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представленное в материалы дела требование не информативно, в него повторно включена задолженность, изыскание которой ранее проводилось в судебном порядке.

При этом, налоговое законодательство не предусматривает возможность повторного выставления требования об уплате налога, за исключением случая, указанного в статье 71 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России ***** к ФИО1 в части взыскания пени, также следует отказать.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку налоговый орган обратился в суд с административным иском в интересах государства и в силу п.19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с подп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (ред. от 08.08.2024 г., с изменениями и дополнениями, вступившими в силу от 09.09.2024 г.), по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей составляет 4000 рублей.

Судом учитывается, что положения ст. 333.19 НК РФ регламентируют размер государственной пошлины на момент подачи административного искового заявления, а не рассмотрения дела по существу, т.е. в размере 629.24 руб. в доход местного бюджета (в соответствии с подп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (ред. от 08.08.2024 г., с изменениями и дополнениями, вступившими в законную силу с 12.08.2024 г.).

На основанииизложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ***** по <адрес> к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности на общую сумму 60 716 рублей 53 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, рассоложенным в границах муниципальных округов: налога за 2021 г. в размере 15 731 рублей 00 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 44 985 рублей 53 копеек,- отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата>, (ИНН *****), государственную пошлину в размере 629 рублей 24 копеек в доходную часть местного бюджета.

Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет ***** отделение Тула Банка России, казначейский счет 03*****, БИК 017003983, КБК 18*****, код ОКТМО 0.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой судчерез Ессентукский городской суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата>

Судья А.Н. Зацепина