Решение № 2А-2094/2020 2А-2094/2020~М-1708/2020 М-1708/2020 от 8 ноября 2020 г. по делу № 2А-2094/2020

Дело № 2а-2094/20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2020 года г. Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Новиковой И.В.,

при секретаре судебного заседания Гавриковой Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени,

установил:

обратившись в суд с указанным выше административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, имущественным налогам и пени, административный истец Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области указал в обоснование иска на то, что в соответствии с главами 28, 31 Налогового кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 № 66 "Об установлении налога на имущество физических лиц", и "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой № 38 от 23.08.2005 г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами, за ФИО1, ИНН №, по состоянию на 2018 год, зарегистрированы объекты налогообложения в виде земельных участков и объектов недвижимости, указанные в приложении к исковому заявлению.

Согласно положениям ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого Решением городской Думы № 38 от 23.08.2005 года «О земельном налоге», налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма земельного налога за 2018 год, подлежащего к уплате составляет 462 рубля.

Обязанность по уплате указанного налога в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена.

В соответствии с положениями п.1 ст. 363, п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Сумма налога на имущество за 2018 год к уплате составляет 6260 рублей.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате указанного налога административным ответчиком не исполнена, налоговым органом в соответствии с положениями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена пеня в размере 26 рублей 76 копеек.

Кроме этого, административный ответчик ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральными законами от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, налоговым органом произведен расчет имущественных налогов, который указан в направленных в адрес административного ответчика налоговых уведомлениях № 4671968 от 28.06.2019 года, № 36039112 от 12.10.2017 года, № 7234301 от 24.06.2018 года.

В нарушение положений действующего законодательства административный ответчик уплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены требования об уплате сумм налога и пени: № 66235 от 27.06.2019 года, № 82287 от 23.12.2019 года.

Направленные в адрес административного ответчика налоговые требования не были исполнены в полном объёме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки и пени.

22.06.2020 года мировой судья судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа, однако, имеющаяся у административного ответчика недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования, по имущественным налогам и пени не оплачена.

Ссылаясь на указанные выше обстоятельства и на положения налогового законодательства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в виде пени в размере 535 рублей 52 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в виде пени в размере 51 рубля 09 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды, начиная 01 января 2017 года), в виде пени в размере 102 рублей 86 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в виде налога в размере 6260 рублей и пени в размере 26 рублей 76 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в виде налога в размере 462 рублей.

В процессе судебного разбирательства по делу административный истец в порядке ст. 46 КАС РФ уточнил исковые требования в связи с частичной оплатой имущественных налогов и окончательно просил суд взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в виде пени в размере 535 рублей 52 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в виде пени в размере 51 рубля 09 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды, начиная 01 января 2017 года), в виде пени в размере 102 рублей 86 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, с учетом положений ст. 165.1 ГК РФ, не явились.

Дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика рассмотрено судом в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные в материалы доказательства, суд приходит к следующим выводам по делу.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Федеральными законами от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", установлено, что с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Согласно п. 1 ст. 419 главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, исходя из их дохода.

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

В данном деле судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время поставлена на учет в качестве адвоката (л.д. 11) и в силу положений ст. 419 главы 34 НК РФ обязана оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В адрес административного ответчика ФИО1 налоговым органом направлены требования: № 66235 от 27.06.2019 года и № 82287 от 23.12.2019 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по имущественным налогам и пени (л.д. 19, 20).

09.06.2020 года мировым судьёй в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону на судебном участке № 2 вынесен судебный приказ № 2а-2-1066/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

По результатам рассмотрения возражений административного ответчика определением мирового судьи в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону на судебном участке № 2 от 22.06.2020 года судебный приказ № 2а-2-1066/2020 от 09.06.2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам – отменен (л.д. 31).

Как было указано выше, в данном деле административный истец, с учетом уточненных административных исковых требований, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде пени в указанном в административном исковом заявлении размере.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС Российской Федерации по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Между тем, в данном деле административным истцом не представлены доказательства, свидетельствующие об образовании недоимки, из которой исчислена предъявленная ко взысканию в данном деле пеня, размер указанной задолженности, не обоснованы суммы недоимки, принятые для данного расчета пени.

Согласно приобщенному к материалам дела требованию № 66235 от 22.06.2019 года, взыскиваемые в данном деле сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 535 рублей 52 копейки исчислена из не указанной в требовании суммы недоимки, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период, начиная с 01.01.2017 года, в размере 51 рубля 09 копеек исчислена из суммы недоимки в размере 10 430 рублей, пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 102 рублей 86 копеек, исчислена из суммы недоимки в размере 26545 рублей.

При этом, доказательства принудительного взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по указанным в административном исковом заявлении налогам и страховым взносам, из которых исчислена взыскиваемая налоговым органом в данном деле пеня, либо их добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока, административным истцом в дело не представлены.

Кроме этого, согласно положениям части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из смысла приведенных положений списанию подлежат все не уплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

При этом нормы статьи 11 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ не содержат ограничений по сфере применения положений о списании недоимки в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы, а касаются лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период.

Соответствующее решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей). При этом решение принимается на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов пенсионного фонда, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Таким образом, взыскиваемая в данном деле сумма пени в размере 535 рублей 52 копейки, исчислена из суммы недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, которая не указана в налоговом требовании № 66235 от 27.06.2019 года, и в силу приведенных выше положений части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ подлежала списанию.

По приведенным мотивам, суд приходит к выводу, что в данном случае из представленного в материалы дела расчета пени её обоснованность в размере взыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на недоимку, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требованиях налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности её начисления.

Вышеизложенные обстоятельства лишают как суд, так и налогоплательщика возможности проверить правильность исчисления налоговым органом суммы пени и установить факт наличия либо отсутствия у административного ответчика ФИО1 задолженности по спорным обязательным платежам и периодам, а также наличие у административного истца права на взыскание в спорные периоды задолженности по страховым взносам в установленные налоговым законодательством сроки.

Применяя к установленным по делу обстоятельствам приведенные выше положения действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу о недоказанности административным истцом предусмотренных положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по обязательным платежам в виде указанной в административном иске пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

По приведенным мотивам, поскольку в данном деле административный истец не доказал основание административного иска, необходимость в разрешении вопроса о соблюдении налоговым органом предусмотренного положениями ст. ст. 48, 286 КАС РФ срока на обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, отсутствует.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В. Новикова

Мотивированный текст решения изготовлен 12.11.2020