Решение № 2А-1025/2025 2А-1025/2025~М-935/2025 М-935/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-1025/2025

Административное дело № 2а-1025/2025

УИД 27RS0015-01-2025-001349-61


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Молчановой Ю.Е.,

при секретаре Басалаевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краюобратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, пени. В обоснование административного иска указано, чтона налоговом учёте в Управлении ФНС России по Хабаровскому краю состоит ФИО1, который являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Налоговым органом, в соответствии со ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ, 30.06.2022 осуществлена постановка на учет ФИО1 в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД). ФИО1 сумма НПД за август 2024 в размере 2784 руб., за октябрь 2024 в размере 144 руб. является не оплаченной. В связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счёта (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-Ф3), сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона № 263-ФЗ. До 01.01.2023 года пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023). В настоящее время на основании п. 2 ст. 11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование № 3583 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 105778,05 руб., в том числе: по налогам в размере 94257,27 руб.; пени в общем размере 11520,78 рублей. Указанное выше требование предлагалось исполнить в срок до 17.07.2023 года. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 было направлено решение от 08.08.2023 № 612 о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 107619,08 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган ранее обращался с заявлением о вынесении судебного приказа (предыдущее заявление от 16.04.2024 № 15424, судебный приказ № 2а-1729/2024-50). Таким образом, срок для обращения для взыскания со следующим заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ истекает 01.07.2025 года. В соответствии с абз. 1 пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 30.04.2025 № 11326 к мировому судье судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края», о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 21467,66 руб. Расчет сумм пени, включенной в заявление, прилагается. Задолженность пени 18539,66 руб. начислена на сумму совокупной обязанности налогоплательщика за период с 17.04.2024 по 30.04.2025, которая состоит из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021, 2022, 2023 годы. Перечисленная выше задолженность обеспечена мерами принудительного взыскания: Решение Ванинского районного суда Хабаровского края от 03.06.2024 г. № 2а-451/2024. Мировым судьей судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края», 27.05.2025 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1286/2025-50. Вместе с тем в адрес судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу 2а-1286/2025-50. На основании определения мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 24.04.2025 судебный приказ отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО1 является не оплаченной.

Просят, с учетом уточнений, взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общем размере 18 161,13 руб., в том числе: по налогам 2 928 руб., пени 15 233,13 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краюбудучи надлежащим образом уведомленным о времени и месту слушания по делу, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1, о месте и времени рассмотрения дела был уведомлен путем направления по адресу его места регистрации соответствующего извещения заказным письмом с уведомлением о вручении, почтовое отправление адресату возвращено в суд за истечением срока хранения.

Согласно ч. 7 ст. 96 КАС РФ, информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Ванинского районного суда (vaninsky.hbr.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее -ЕНС) с 01.01.2023.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии сост. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 июля 2020 в субъектах Российской Федерации, не указанных в п. 1 и 2 настоящей части, в соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Хабаровском крае

Закон субъекта Российской Федерации о введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» должен содержать положение о вступлении в силу указанного закона субъекта Российской Федерации не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (ч. 1.2. ст. 1 Федерального закона № 422-ФЗ).

Законом Хабаровского края от 27.05.2020 № 65 Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» дополнен главой 3.2. Налог на профессиональный доход. Данный закон официально опубликован 29.05.2020 и вступил в силу с 29.06.2020 года.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ, 30.06.2022 осуществлена постановка на учет ФИО1 в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД).

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона.

В соответствии с ч. 3 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО1 сумма НПД за август 2024 в размере 2784 руб., за октябрь 2024 в размере 144 руб. является не оплаченной.

В связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счёта (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До 01.01.2023 года пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В настоящее время на основании п. 2 ст. 11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

Налогоплательщику было направлено требование № 3583 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 105778,05 руб., в том числе:по налогам в размере 94257,27 руб.;пени в общем размере 11520,78 рублей.

Указанное выше требование предлагалось исполнить в срок до 17.07.2023 года. Согласно административному иску требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности е учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО1 было направлено решение от 08.08.2023 № 612 о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 107619,08 рублей.

Согласно административному иску решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ);не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган ранее обращался с заявлением о вынесении судебного приказа (предыдущее заявление от 16.04.2024 №15424, судебный приказ№ 2а-1729/2024-50). Таким образом, срок для обращения для взыскания со следующим заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ истекает 01.07.2025 года.

В соответствии с абз. 1 пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 30.04.2025 № 11326 к мировому судье судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края», о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 21467,66 руб.

Задолженность пени 15 233,13 руб. начислена на сумму совокупной обязанности налогоплательщика за период с 17.04.2024 по 30.04.2025, которая состоит из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021, 2022, 2023 годы.

Перечисленная выше задолженность обеспечена мерами принудительного взыскания: решение Ванинского районного суда Хабаровского края от 03.06.2024 г. № 2а-451/2024.

Мировым судьей судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края», 27.05.2025 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1286/2025-50.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 24.04.2025 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд в рамках процессуальных сроков –19.09.2025 г., что подтверждается конвертом.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в сумме 18 161,13 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ванинского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 4000рублей в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени, удовлетворить.

Взыскать соФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по налогам и пени в сумме 18 161 (восемнадцать тысяч сто шестьдесят один) рубль 13 копеек: в том числе по налогам 2 928 рублей, пени в размере 15 233 рубля 13 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Молчанова Ю.Е.