Решение № 2А-163/2024 2А-163/2024~М-94/2024 М-94/2024 от 10 июня 2024 г. по делу № 2А-163/2024

Дело № 2а-163/2024

УИД: 52RS0048-01-2024-000180-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сергач 11 июня 2024г.

Сергачский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Черновской Л.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Юсиповой Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании недоимки.

В обоснование заявленного требования административным истцом указано, что на налоговом учете в МИФНС № 6 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее – Налогоплательщик).

По состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 178067,21 руб., в т.ч. налог в сумме 151888,40 руб. и пени в сумме 26178,18 руб., которое до настоящего времени погашено частично.

По состоянию на 16.08.2023 (т.е. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося ИП) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20010,59 руб., пени – 20010,59 руб.

Указанная задолженность по пеням образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 99125,44 руб. (2017-2020);

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период начиная с 01.01.2017 в размере 25536,15 руб. (2017-2020).

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в т.ч.: ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 16.10.2002 по 22.12.2020.

Административный ответчик – являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ.

За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на нее Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 20010,59 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено не в полном объеме.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

На основании данного обстоятельства, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. По данному заявлению вынесено определение о вынесении судебного приказа № 2а-1121/2023 от 20.08.2023.Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 29.09.2023 был отменен.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по пени в сумме 20010,59 руб., пени начисленные за период до 01.01.2023 в сумме 13870,32 руб. и за период с 01.01.2023 по 16.08.2023 в сумме 6140,27 руб.

Расчет пени за период до 01.01.2023:

На страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) размер пени 11236,73 руб. (расчет пени приложен с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени), из них:

-пени в размере 2075,99 руб. за период с 28.01.2018 по 12.09.2019 на недоимку 2017 по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 23400,00. Недоимка списана по решению от 10.04.2023, как безнадежная к взысканию.

-пени в размере 4072,68 руб. за период с 28.01.2019 по 02.11.2021 на недоимку 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 26545,00. Недоимка части оплачена в сумме 886,72 руб. оставшаяся сумма 25658,28 руб. взыскивается по судебному решению №2а-1513/2021 от 28.07.2021.

-пени в размере 2075,34 руб. за период с 31.12.2019 по 23.01.2020 на недоимку 2019 по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 29354,00. Недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства № от 15.10.2020.

-пени в размере 746,80 руб. за период с 12.01.2021 по 02.11.2021 на недоимку 2020 по сроку уплаты 11.01.2021 в размере 19826,44 руб. Недоимка взыскивается по исполнительному листу ФС № от 28.12.2022.

-пени в размере 2265,92 руб. начислены за период с 13.09.2019 по 02.11.2021 на недоимку 2017 по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 23400,00 руб. Недоимка списана по решению от 10.04.2023 как безнадежная к взысканию.

-пени в сумме 11263,73 руб. за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 будут взыскиваться в данном административном заявлении.

На страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в общей сумме 2633,59 руб., из них

-пени в размере 407,23 руб. за период с 28.01.2018 по 12.02.2019 на недоимку 2017 по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 4590,00 руб. Недоимка списана по решению от 10.04.2023, как безнадежная к взысканию.

-пени в размере 955,96 руб. за период с 13.02.2019 по 02.11.2021 на недоимку 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 5840,00 руб. Недоимка взыскивается по судебному решению № 2а-1513/2021 от 28.07.2021.

-пени в размере 486,70 за период с 01.01.2020 по 02.11.2021 за расчетный период 2019 по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 6884,00 руб. Недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства № от 15.10.2020.

-пени в размере 309,70 руб. за расчетный период 2020 по сроку уплаты 12.01.2021 по 02.11.2021 в размере 8222,15. Недоимка взыскивается по исполнительному листу ФС № от 28.12.2022.

-пени в размере 474,00 руб. за период с 13.02.2019 по 02.11.2021 на недоимку 2017 по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 4590,00 руб. Недоимка списана по решению от 10.04.2023, как безнадежная к взысканию.

Пени в размере 6140,27 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 15.08.2023 на сумму образовавшейся совокупной задолженности в размере 93784,87 руб. Данная задолженность сложилась из недоимок по следующим налогам:

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022):

Налог в размере 74838,72 руб., расчет взыскиваемой суммы:

-26545,00 руб. за расчетный период с 2018 по сроку уплаты 09.01.2019. Недоимка частично оплачена в сумме 886,72 руб. оставшаяся сумма 25658,28 руб. взыскивается по судебному решению №2а-1513/2021 от 28.07.2021.

-29354,00 руб. за расчетный период 2019 по сроку уплаты 31.12.2019. Недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства № от 15.102020.

-19826,44 руб. за расчетный период 2020 по сроку уплаты 11.01.2021. Недоимка взыскивается по исполнительному листу ФС № от 28.12.2022.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

Налог в размере 18946,15 руб., расчет взыскиваемой суммы:

-5840,00 руб. за расчетный период с 2018 по сроку уплаты 09.01.2019. Недоимка частично оплачена в сумме 2000,00 руб. в период с 21.11.2023 по 29.01.2024, оставшаяся сумма 3840,00взыскивается по судебному решению №2а-1513/2021 от 28.07.2021.

-6884,00 руб. за расчетный период 2019 по сроку уплаты 31.12.2019. Недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства № от 15.10.2020.

-8222,15 руб. за расчетный период 2020 по сроку уплаты 11.01.2021. Недоимка взыскивается по исполнительному листу ФС № от 28.12.2022.

Со ссылкой на положения Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 20 010 рублей 59 копеек.

В судебное заседание стороны не явились. представитель административного истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. оброт. ст. 6).

Административный ответчик ФИО1 была надлежаще извещена о месте и времени судебного заседания по месту регистрации, ранее заявила ходатайство о рассмотрении дела без ее участия и признании административного искового требования (л.д. 44).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Проверив срок обращения с административным исковым заявлением, суд находит его соблюденным (судебный приказ № 2а-1121/2023 от 28.08.2023 отменен 20.09.2023, иск подан 19.02.2024).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ответчик с 16.10.2002 по 22.12.2020 состояла на учете в качестве ИП и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, в связи с чем, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 20010,59 руб.

24.05.2023 Государственным учреждением – Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области, в рамках урегулирования спора, было отправлено требование № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако, в установленный в требовании срок, оплаты от административного ответчика не поступило.

Судебным приказом от 20.08.2023 по делу № 2а-1121/2023 с ФИО1 взысканы обязательные платежи и санкции на общую сумму 20010,59 руб.

20 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка № 2 Сергачского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, от административного ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

10 апреля 2023 по решению налогового органа задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. признана безнадежной к взысканию и списана.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5, 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Поскольку решением МИФНС России N 18 по Нижегородской области от 10 апреля 2023 года N 330 недоимка ФИО1, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское в размере 4590 руб. и пенсионное страхование в размере 23400 руб. признана безнадежной к взысканию и списана, отпали основания и во взыскании пеней в размере 2075,99 руб. 2265,92 руб., 407,23 руб., 474, 00 руб., начисленных на указанные недоимки, которые признаны безнадежной к взысканию и списаны.

Пени в размере 4072,68 руб. за период с 28.01.2019 по 02.11.2021 на сумму недоимки 26545 руб. и пени в размере 955,96 за период с 13.02.2019 по 02.11.2021 на сумму недоимки 5840 руб., недоимка взыскана с административного ответчика по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 Канавинского судебного района г. Н. Новгорода от 28.07.2021 подлежат взысканию с ответчика, расчет пени является арифметически верным, административным ответчиком не оспаривается.

Пени в размере 2075,34 руб. за период с 31.12.2019 по 23.01.2020 на недоимку в размере 29354, 00 руб., пени в размере 486,70 руб. за период с 01.01.2020 по 02.11.2021 на недоимку в размере 6884,00 руб., недоимка взыскивается с ответчика на основании исполнительного производства от 15.10.2020 по постановлению МИФНС России № 18 от 15.10.2020, подлежат взысканию с ответчика, расчет пени является арифметически верным, административным ответчиком не оспаривается.

Пени в размере 746,80 руб. за период с 12.01.2021 по 02.11.2021 на недоимку в размере 19826,44 руб. и пени в размере 309,70 руб. на сумму недоимки в размере 8222,15 руб. подлежат взысканию с ответчика, недоимка взыскивается на основании решения Сергачского районного суда от 22.11.2022 г., расчет пени является арифметически верным, административным ответчиком не оспаривается.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 ст. 11.3 НК РФ.

Пени за период с 01.01.2023 по 15.08.2023 в размере 6140,27 руб., начислены на остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, которая не уплачена ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Канавинского судебного района г. Н. Новгорода от 28.07.2021, решения Сергачского районного суда от 22.11.2022 г, постановления ИФНС России № 18 от 15.10.2020. Расчет пени является арифметически верным, административным ответчиком не оспаривается.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14 787, 45 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в бюджет муниципального образования Сергачский муниципальный округ Нижегородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определенном ст. 333.19 ч. 1 п. 1 НК РФ в сумму 591 руб.

Руководствуясь изложенным и ст. 175-180 КАС РФ суд,

р е ш и л:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, недоимки по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах в размере 14787 (четырнадцать тысяч семьсот восемьдесят семь) рублей 45 копеек.

Реквизиты получателя:

Наименование и реквизиты счетов УФК (ОФК): Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской обл., г. Тула, БИК 017003983, номер счета банка получателя средств №, Получатель: «Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН/КПП <***>/770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Сергачского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере 591 (пятьсот девяносто один ) руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сергачский районный суд.

Судья Л.Н. Черновская

Решение в окончательной форме изготовлено 14 июня 2024 год.