Решение № 2А-1553/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-1553/2025

Дело №2а-1553/2025

УИД 69RS0038-03-2025-002584-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Лазаревой М.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к несовершеннолетнему ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени. В обоснование исковых требований указано, что за налогоплательщиком числится налоговая задолженность в размере 248 руб. 01 коп., включающая задолженность по земельному налогу в размере 234 руб. 00 коп. за 2016 год и пени в размере 14 руб. 01 коп. за период с 02.12.2017 по 29.07.2018.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счёте лица (далее - ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Должнику направлялось требование об уплате задолженности от 30.07.2018 № 28128 на сумму 248 руб. 01 коп, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием срока её уплаты.

До настоящего времени задолженность, входящая в отрицательное сальдо ЕНС, налогоплательщиком не погашена.

22.01.2025 мировым судьёй судебного участка №72 Тверской области УФНС России по Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, поскольку в заявленных требованиях наличествует спор о праве, так как заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье с пропуском процессуального срока.

На основании изложенного УФНС России по Тверской области просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность в сумме 248 руб. 01 коп., в том числе задолженность по земельному налогу в размере 234 руб. 00 коп. за 2016г. и пени в размере 14 руб. 01 коп. за период с 02.12.2017 по 29.07.2018. Одновременно УФНС России по Тверской области просит восстановить срок обращения в суд, пропущенный по уважительной причине.

Административный истец УФНС России по Тверской области извещено о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, направило в суд ходатайство, в котором исковые требования поддержало в полном объёме, также просило рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 извещена о судебном заседании надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, в материалах дела имеется заявление с просьбой о рассмотрении дела в её отсутствии с предоставлением копии чека в подтверждение оплаты задолженности.

При указанных обстоятельствах неявка сторон не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, сбора, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с. п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Срок для обращения налогового органа в суд установлен ст. 48 НК РФ.

В силу статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Обязанность по уплате земельного налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику и с момента регистрации за ответчиком прав на недвижимое имущество в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества.

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО2 принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права: 16.12.2011, дата государственной регистрации прекращения права: 30.03.2016.

Указанный земельный участок является объектом налогообложения, в связи с чем на ответчика ФИО2 законом возложена обязанность уплаты земельного налога за спорный период, расчёт которого произведён налоговым органом с учётом периода владения указанным объектом недвижимости.

Согласно налоговому уведомлению №55763960 от 23.09.2017 за 2016 год ФИО2 начислен, в том числе, земельный налог на указанный земельный участок за 2016 год в сумме 234,00 руб.

Расчёт земельного налога за заявленный период проверен судом, произведён налоговым органом с учётом периода владения административным ответчиком указанным имуществом.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес ФИО2 направлялось требование №28128 об уплате задолженности по состоянию на 30.07.2018, в которую включена недоимка по земельному налогу размере 234,00 руб. и пени на сумму 14, 01 руб. Срок уплаты установлен до 24.09.2018.

В установленный срок недоимка по налогу и начисленные пени не оплачены, налоговое требование не исполнено, доказательств уплаты налоговой задолженности в заявленном размере в установленный срок в ходе судебного разбирательства не представлено.

Административным ответчиком представлен платёжный документ от 12 июля 2025г., подтверждающий оплату единого налога в сумме 248, 01 руб.

Вместе с тем, административным истцом представлен скриншот выписки из Единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 по состоянию на 31.07.2025, из которого следует, что на дату составления отчета (31.07.2025) имеется задолженность по земельному налогу в размере 234,00 руб. и пени на сумму 14,01 руб., в связи с чем, суд приходит к выводу, что платеж на сумму 248, 01 руб. был зачислен в счет погашения иной задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу, что подтверждено материалами дела, что налогоплательщик ФИО2 не оплатила своевременно задолженность по земельному налогу за заявленный период и начисленные пени.

В дальнейшем УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка №72 Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №72 Тверской области от 22.01.2025 в вынесении судебного приказа отказано, разъяснено право на обращение с указанными требованиями в порядке административного искового заявления, с соблюдением норм, установленных ст. 125 КАС РФ, в связи с тем, что требование не является бесспорным.

В силу абзаца первого п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (до 01.01.2021), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (до 01.01.2021) (абзац 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (до 01.01.2021), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абзац 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Поскольку в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (сроком уплаты до 24.09.2018), общая сумма налога и пеней не превысила 3000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока. В таком случае срок обращения в суд истёк 24.03.2022.

К мировому судье налоговый орган обратился в январе 2025 году, в районный суд в апреле 2025 году, то есть с пропуском установленного срока для обращения.

Рассматривая ходатайство УФНС России по Тверской области о восстановлении срока обращения с настоящим административным иском, суд учитывает следующее.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения о возможности восстановления процессуального срока лицами, пропустившими установленный законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, содержатся в ч. 1 ст. 95 КАС РФ.

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

По смыслу закона, при оценке уважительности причин пропуска срока необходимо учитывать все конкретные обстоятельства, в том числе добросовестность заинтересованного лица, реальность сроков совершения им процессуальных действий, также необходимо оценить характер причин, не позволивших лицу, участвующему в деле, обратиться в суд в пределах установленного законом срока.

Обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для взыскания налоговой недоимки, УФНС России по Тверской области в качестве уважительной причины его пропуска ссылается на уточнение обязательств должника.

Однако такие доводы не могут свидетельствовать о наличии уважительных причин пропуска срока и объективных препятствий для своевременного обращения налогового органа в суд, поскольку налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

Доказательств уважительной причины пропуска срока подачи искового заявления не представлено, судом не установлено.

При должном анализе сложившейся ситуации налоговый орган не был лишён возможности с целью взыскания спорной недоимки сразу обратиться в районный суд с административным исковым заявлением.

Поскольку достаточных и достоверных доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено, оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, у суда не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

По смыслу статей 46, 72, 75 КАС РФ обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Ввиду утраты возможности взыскания налога по причине пропуска срока, не подлежат взысканию пени, являющиеся способом исполнения обязательства по уплате налога.

Оценив предоставленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований административного истца, поскольку налоговый орган пропустил срок на обращение в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 234,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 29.07.2018 в размере 14, 01 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.А. Лазарева

Мотивированное решение изготовлено 12 августа 2025 года.