Решение № 2-2532/2025 2-2532/2025~М-639/2025 М-639/2025 от 23 июня 2025 г. по делу № 2-2532/2025

Дело № 2-2532/2025 УИД 53RS0022-01-2025-001352-98

ЗАОЧНОЕ
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июня 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Пчелкиной Т.Л.,

при секретаре Гришуниной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании суммы неосновательного обогащения,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее также Управление) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения, в связи с незаконным получением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 г. в размере 70 991 руб.

В обоснование требований указано, что в 2013 г. ФИО1 предоставлена сумма фактически уплаченных процентов по займам в размере 56 734 руб., в связи с приобретением в 2011 г. квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. В 2012 г. ФИО1, ФИО2 была приобретена квартира с кадастровым номером 53:23:7012700:390, расположенная по адресу: <...>, на основании договора купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от 02 октября 2012 г. в сумме 2 180 000 руб. Право собственности на указанную квартиру было зарегистрировано 08 октября 2012 г. ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 гг., в которых заявлен имущественный налоговый вычет, в сумме фактически уплаченных процентов, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в сумме 546 075 руб. 45 коп. Камеральная налоговая проверка налоговых деклараций за 2020-2021 г. завершена без нарушений. Сумма заявленного к возврату из бюджета налога на доходы физических лиц подтверждена в полном объеме в общей сумме 70 991 руб. Подтвержденная переплата налога на доходы по декларациям 2020-2021 г. в сумме 489 руб. автоматически зачтена 22 марта 2023 г. в счет исполнения обязанности по уплате недоимки: погашена задолженность по налогу на имущество в размере 335 руб. со сроком уплаты 02 декабря 2019 г.; погашена задолженность по земельному налогу в размере 99 руб. со сроком уплаты 02 декабря 2019 г.; погашена задолженность по пени в размере 55 руб. Платежными поручениями № 594491 от 29 марта 2023 г. на сумму 22 842 руб., № 602397 от 30 марта 2023 г. на сумму 47 660 руб. ФИО1 фактически были перечислены денежные средства в размере 70 502 руб. Вместе с тем, проведенная УФНС России по Новгородской области проверка показала, что в представленной налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2020-2021 г., имущественный налоговый вычет фактически уплаченных процентов, в связи с приобретением квартиры был предоставлен ранее на другой объект недвижимости, вследствие чего повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается. Таким образом, за налоговый период 2020-2021 гг. налогоплательщику неправомерно предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: г<адрес> Управлением 06 сентября 2024 г. в рамках досудебного урегулирования отправлено уведомление о внесении изменений в отчетность, путем предоставления уточненных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2020-2021 гг. и необходимости возврата неправомерно полученного имущественного налогового вычета по НДФЛ на сумму 70 991 руб. в полном объеме. До настоящего времени уточненные декларации ответчиком не представлены, сумма неправомерно полученного имущественного налогового вычета по НДФЛ не возвращена в бюджет.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, письменным заявлением просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства неоднократно и заблаговременно извещался судом по месту регистрации и предполагаемого жительства, однако заказные почтовые отправления были возвращены в адрес суда по истечении срока хранения, таким образом, ответчик от получения корреспонденции уклонился, что в соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», позволяет признать сообщение доставленным и не является препятствием для разрешения спора по существу.

На основании положений статьи 167, статьей 233-235 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке заочного производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Порядок предоставления налоговых вычетов предусмотрен Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статьям 210, 224 НК РФ для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного в статье 220 НК РФ.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

На основании пункта 4 части 1 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу пункта 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 указанной статьи, не допускается.

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01 января 2014 г., внесены изменения, касающиеся возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета. При этом, исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01 января 2014 г.

Согласно пункту 7 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 указанной статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.

Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, и документы, предусмотренные подп. 6 п. 3 и п. 4 настоящей статьи. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов (пункт 8 статьи 220 НК РФ).

Как установлено судом и следует из письменных материалов дела, в связи с приобретением в 2011 г. квартиры, расположенной по адресу: Великий Новгород, ул. Чудинцева, д.11/62, кв.140, ФИО1 предъявлена сумма фактически уплаченных процентов по займу в размере 56 734 руб. за налоговый период 2013 г.

За 2020-2021 годы ФИО1 в Управление предъявлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, которыми ответчиком было заявлен к получению имущественный налоговый вычет, в сумме фактически уплаченных процентов в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в сумме 546 075 руб. 45 коп.

Управлением проведена камеральная проверка представленных налоговых деклараций, сумма заявленного к возврату из бюджета НДФЛ подтверждена в полном объеме в общей сумме 70 991 руб.

Денежные средства в размере 489 руб. были распределены Управлением в счет имеющейся у ответчика недоимки по налогам за 2019 г. Платежными поручениями № 594491 от 29 марта 2023 г. и № 60 2397 от 30 марта 2023 г. денежные средства в размере 70 502 руб. перечислены ФИО1

В дальнейшем Управлением проведена проверка, в ходе которой установлено, что вычет в указанной выше сумме был предоставлен неправомерно, ввиду повторного предоставления имущественного налогового вычета.

06 сентября 2024 г. в адрес ответчика направлено Уведомление о возврате предоставленного имущественного налогового вычета. До настоящего времени денежные средства, полученные ФИО1 из бюджета, как излишне заявленные к возврату вследствие необоснованного повторного применения имущественного налогового вычета НДФЛ, не возвращены.

Разрешая заявленные управлением требования, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего) обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 24 марта 2017 г. N 9-П, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах.

Получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.

Содержащееся в главе 60 Гражданского кодекса Российской Федерации правовое регулирование обязательств вследствие неосновательного обогащения, предусматривающее в рамках его статьи 1102 возложение на лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретателя) за счет другого лица (потерпевшего), обязанности возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 данного Кодекса (пункт 1), а также применение соответствующих правил независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (пункт 2), по существу, представляет собой конкретизированное нормативное выражение лежащих в основе российского конституционного правопорядка общеправовых принципов равенства и справедливости в их взаимосвязи с получившим закрепление в Конституции Российской Федерации требованием о недопустимости осуществления прав и свобод человека и гражданина с нарушением прав и свобод других лиц (статья 17, часть 3).

Имущественный налоговый вычет считается повторным в случае, когда налогоплательщику фактически был произведен возврат денежных средств по первоначальному заявлению.

Разрешая исковые требования, суд приходит к выводу, что ФИО1 не имела права на получение имущественного налогового вычета по правилам статьи 220 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона N 212-ФЗ от 23 июля 2013 г. в связи с приобретением квартиры, так как она ранее использовала заявленный имущественный налоговый вычет, а повторное предоставление имущественного налогового вычета законом не допускается, учитывая, что ответчику был предоставлен имущественный налоговый вычет до внесения изменений в статью 220 НК РФ, в связи с чем ФИО1 исчерпала однократное право на предоставление налогового вычета, возможность повторного предоставления налогового вычета не имелась.

Установив факт необоснованного получения ответчиком денежных средств в виде предоставленного повторного имущественного налогового вычета в размере 70 991 руб. без наличия к тому законного основания, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Управлением требований.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным с ФИО3 в местный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-199, 233-238 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Исковое заявление УФНС России по Новгородской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании суммы неосновательного обогащения - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН №) в пользу Российской Федерации в лице УФНС России по Новгородской области сумму неосновательного обогащения, в связи с незаконным получением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 годы в размере 70 991 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 (ИНН №) в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Разъяснить ответчику, не присутствовавшему в судебном заседании, право подать в Новгородский районный суд Новгородской области заявление об отмене данного решения в течение семи дней со дня вручения копии заочного решения.

Заочное решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области ответчиком - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения, иными лицами, участвующими в деле, - в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий Т.Л. Пчелкина

Мотивированное решение составлено 24 июня 2025 года.