Решение № 2А-150/2025 2А-150/2025~М-144/2025 М-144/2025 от 14 сентября 2025 г. по делу № 2А-150/2025

УИД 46RS0024-01-2025-000169-30

№2а-150/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года п. Тим

Тимский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Плотниковой С.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, суд

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 8016 руб. 15 коп., из которой: страховые взносы за 2023 год на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей в сумме 6634,41 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 16.07.2024 в размере 1381 руб. 74 коп..

В обоснование требований указано, что ФИО2 с 25.11.2022 осуществляет адвокатскую деятельность, следовательно, является страхователем и зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. ФИО2 были произведены начисления по страховым взносам в вышеуказанном размере. А также он является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 277 НК РФ (в части суммы налога не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года). Представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц сумма к уплате 15348 руб. по сроку уплаты 15.07.2024. По состоянию на 28.04.2024 отрицательное сальдо по налогам налогоплательщика составило 45842,08 руб., в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 28.04.2024 по 16.07.2024 начислены пени. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.04.2023 №3401, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. 04.06.2025 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в иске ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Денежные средства, оплаченные ответчиком в период рассмотрения дела, учтены в сальдо единого налогового счета и распределены по отдельным карточкам налоговых обязанностей в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о прекращении производства по делу, в связи с погашением задолженности в общем размере 8016 руб. 15 коп., ходатайство рассмотреть в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ)

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 с 25 ноября 2022 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

18 апреля 2023 года налоговым органом в адрес ФИО3 направлено требование №3401 по состоянию на 08.04.2023 об уплате в срок до 21 июня 2023 года транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) на сумму 47889, 34 руб. и пени в размере 12315, 34 руб.

Вышеуказанное требование в установленный срок исполнено не было.

Определением мирового судьи судебного участка Тимского судебного района Курской области от 4 июня 2025 года Управлению Федеральной налоговой службы по Курской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены требования налогового органа в сумме заявленных требований в иске, путем уплаты взыскиваемой задолженности по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6634,41 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1381 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44-45), в связи с чем обязанность по уплате задолженности по страховым взносам за 2023 год, по пени за период с 28.04.2024 по 16.07.2024 суд считает административным ответчиком исполненной.

По делу не оспаривалось, что представленные суду налогоплательщиком платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать платеж в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н).

Доводы Инспекции об отнесении уплаченной административным ответчиком суммы задолженности в счет погашения отрицательного сальдо задолженности по недоимке за более ранние налоговые периоды судом отклоняются.

Требования административного истца не содержат требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, сборам и пени на которые пошли денежные средства в счет погашения.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию задолженности, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту. Правовая позиция исходит из наличия безусловного процессуального права административного ответчика на добровольное удовлетворение именно тех административных требований, которые к нему предъявлены.

В рамках настоящего дела не взыскивалась задолженность в виде отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика, а поэтому оснований для учета добровольно уплаченной в ходе рассмотрения дела задолженности по налогам и пени, по реквизитам, позволяющим идентифицировать платеж, не в качестве предъявленных ко взысканию сумм, не имеется. Произвольное перераспределение истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств, не позволяет дать оценку последовательности действий, совершенных налоговым органом по взысканию недоимки, а также соблюдению административным истцом сроков по взысканию общей суммы недоимки.

Позиция налогового органа фактически направлена на повторное взыскание добровольно уплаченных административным истцом сумм и мотивирована тем обстоятельством, что данные суммы зачтены налоговым органом в счет погашения иной задолженности.

Таким образом, налоговый орган ссылается на то, что поступившие денежные средства были учтены им не в соответствии с волеизъявлением налогоплательщика, что при наличии административного судебного спора не может быть признано правильным и соответствующим задачам административного судопроизводства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что заявленная ко взысканию задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком в ходе рассмотрения дела погашена, суд не находит оснований для удовлетворения требований УФНС по Курской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Тимский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья: