Решение № 2А-1766/2020 2А-1766/2020~М-1678/2020 М-1678/2020 от 26 ноября 2020 г. по делу № 2А-1766/2020

Копия

66RS0008-01-2020-003003-41

Дело № 2а-1766/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОСИЙССКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2020 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Каракаш М.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>

В обоснование административного иска указано, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, при сроке подачи декларации не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией в соответствии со ст. 88 НК РФ в отношении налоговой декларации ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, по окончанию которой составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ <№>. ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией вынесено решение <№> о привлечении ФИО1 в ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере <данные изъяты>.Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, Инспекцией было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ <№>, от ДД.ММ.ГГГГ <№>. Требования частично исполнены. Штраф оплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Дзержинского судебного района г.Н.Тагила с заявлением о выдаче судебного приказа, и ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №2а-1760/2020; однако определением мирового судьи от 17.05.2020судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Сумма задолженности по данному административному иску составила <данные изъяты>

Административный истец МИФНС №16 по Свердловской области ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного судопроизводства, просил иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства), а также против требований, не представила; при этом о рассмотрении дела извещена путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации, указанному в деле, о чем имеется почтовое уведомление. В связи с чем, учитывая извещение ответчика, суд определил рассмотреть дело по представленным суду доказательствам.

26.11.2020 судом вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и возражения ответчика на судебный приказ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно части 1 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В силу пп.5 п.1 статьи 208, статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налогов физические лица производят самостоятельно - исходя из сумм доходов.

В соответствии с части 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

На основании части 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (физические лица, получившие доходы), должны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, по месту своего жительства. При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 216, пп. 1,4 ст. 229 НК РФ).

Статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Кодексом установлена ответственность.

Пунктом 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

В соответствии с частей 1, 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В случае, если налоговая декларация (расчет) не представлена налогоплательщиком - контролирующим лицом организации, признаваемым таковым в соответствии с главой 3.4 настоящего Кодекса, в налоговый орган в установленный срок, уполномоченные должностные лица налогового органа вправе провести камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех месяцев со дня истечения срока представления такой налоговой декларации (расчета), установленного законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за <данные изъяты>

МИФНС России №16 по Свердловской области проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации. По результатам проверки составлен акт от <№> на основании которого принято решение от ДД.ММ.ГГГГ<№> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренногопунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Добровольно штраф административным ответчиком оплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Административным ответчиком доказательств обратному не представлено; сведений об оспаривании и отмене решений налогового органа также не представлено. В связи с чем, суд исходит из установленных выше доказательств и фактических обстоятельств.

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными доказательствами, административные исковые требования МИФНС России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц представляются суду правомерными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При этом судом учитывается и факт соблюдения установленного законом, в частности положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на момент возникших правоотношений, срока для обращения в суд с данными требованиями.

Соблюдение срока обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является одним из обстоятельств, подлежащих проверке и установлению в ходе рассмотрения дела.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый (таможенный) орган в этот срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

При этом согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Кроме того, в подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом (мировым судьей) определения об отмене судебного приказа.

Проверяя срок на обращение в суд, необходимо устанавливать, когда возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда было выставлено первоначальное требование, когда сумма превысила 3 000 рублей.

При разрешении вопроса о соблюдении срока на обращение в суд, суду надлежит проверять не только срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа, но и соблюдение указанного срока при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Это связано с тем, что сроки принудительного взыскания сквозные, исчисляются в соответствии со статьями 52, 69, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Нарушение одних сроков не свидетельствует об увеличении общего срока взыскания, либо об ином исчислении начало течения срока для принудительного взыскания и соответственно соблюдения установленного законом порядка для такого взыскания.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В адрес административного ответчика выставлено требования <№> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму штрафа <данные изъяты> назначенного по вышеуказанному решению налогового органа о привлечении к ответственности, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В деле имеются сведения о направлении требований административному ответчику.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика выставлено требование <№> об уплате недоимки по транспортному налогу, возникшей ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, общая сумма задолженности с ДД.ММ.ГГГГ превысила <данные изъяты>.

С учетом вышеприведенных обстоятельств и положений закона, Налоговый орган был обязан обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию <№> не позднее ДД.ММ.ГГГГ (6 месяцев с ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма недоимки превысила 3 000 рублей).

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Дзержинского судебного района г. Н.Тагила с заявлением о вынесение судебного приказа о взыскании с Мартыновой С..А., задолженности и пени по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-1760/2020 от 13.05.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу и штрафа по налогу на доходы физических лиц отменен.

В суд с административным иском МИФНС № 16 по Свердловской области обратились ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что срок Налоговой инспекцией не пропущен.

В соответствии со ст. 114Кодекса административного судопроизводства, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <Адрес>, зарегистрированной по адресу: <Адрес>, ИНН <№> в доход федерального бюджета штраф по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы черезДзержинский районный суд города Нижний Тагил в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись М.С.Каракаш

Копия верна. Судья: М.С. Каракаш