Решение № 2А-1873/2020 2А-1873/2020~М-1125/2020 М-1125/2020 от 26 октября 2020 г. по делу № 2А-1873/2020

Дело № 2а-1873/2020

25RS0001-01-2020-001447-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2020 года г. Владивосток

Ленинский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Ярошевой Н.А.

при секретаре Д.И. Новоселовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

представитель административного истца обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что согласно полученных сведений в собственности ответчика в 2017 находились земельные участки. В соответствии со ст. 52 НК РФ инспекцией произведен расчет налога и направлено уведомление в адрес ответчика, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налоговым органом в отношении налогоплательщика было выставлено требование об оплате налога и пени, задолженность оплачена не была. 28.08.2019 мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и сбору, который был отменен 03.10.2019. Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность за 2017 по земельному налогу в сумме 12 261 руб., по пене в размере 176,05 руб.

Представитель административного истца, действующая на основании доверенности ФИО2, в судебном заседании настаивала на удовлетворении требований по изложенным в иске и пояснениях по делу от 30.09.2020 основаниям, дополнительно пояснила, что задолженность ответчиком не погашена, платежи, которые подтверждаются платежными поручениями, один зачислен в счет оплаты задолженности мужа ответчика ФИО4, т.к. его ИНН указан в платежном поручении; поскольку во втором платежном поручении не указан период задолженности, с учетом того, что платеж поступил в декабре 2019, денежные средства зачислены в счет оплаты за 2018. Для уточнения платежа необходимо обратиться с заявлением, но ответчик с заявлением не обращалась. Суммы налога, о которых говорит представитель ответчика, это земельный налог за 2016.

Представитель ответчика, действующая на основании доверенности ФИО3, в судебном заседании пояснила, что ответчик уведомлена о времени и месте рассмотрения дела, просила рассмотреть дело в отсутствие ответчика. Требований не признала, пояснила, что она вместе с ФИО5 обратилась в МИФНС России №12 по Приморскому краю, где ей пояснили, что ФИО1 что за 2017 было выставлено 2 земельных налога - на сумму 1 033 руб. и 6 899 руб., которые 07.08.2018 были оплачены, в связи с чем, задолженности у ответчика не имеется. Земельные участки, которые перечислены в налоговом уведомлении от 07.09.2018, имелись в собственности ФИО1 Основанием для обращения в суд является требование №2727, по этому требованию и была произведена оплата, поэтому задолженности не имеется. За 2018 сумма налога составила 12 261 руб.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания была уведомлена надлежащим образом, ходатайства об отложении слушания либо о рассмотрении дела в ее отсутствие в адрес суда не поступали, причины неявки суду неизвестны.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит уточненные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 3 ч. 4 ст. 12, 15 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязателен к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог вводится в действие и прекращает действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

На основании ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, согласно ст. 389 Налогового Кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в 2017 принадлежали земельные участки: с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, что подтверждается материалами дела и не оспаривалось представителем ответчика в судебном заседании.

Таким образом, на ФИО1 законом возлагается обязанность уплаты земельного налогов.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно налогового уведомления № 61402900 от 07.09.2018 ФИО1 был начислен земельный налог за 2017 на имеющиеся у нее в собственности земельные участки, расположенные в Советском районе г.Владивостока, в сумме 12 261 руб., установлен срок оплаты до 03.12.2018, указанное уведомление было направлено по месту жительства ФИО1, что подтверждается списком заказных писем, в котором под №3 значится ФИО1 с отметкой ФГУП "Почта России" о принятии корреспонденции 24.09.2018.

В п.п.1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что в случае просрочки уплаты налога или сбора начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В установленный законом срок административным ответчиком не был оплачен земельный налог, доказательств обратного суду не предоставлено, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени, согласно предоставленного истцом расчета, произведенного на основании ст. 75 НК РФ, проверенного судом и признанного верным, размер пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 составил 176,05 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес административного ответчика 22.02.2019 было направлено требование № 2727 от 29.01.2019 об уплате налога, пени в сумме: недоимка по земельному налогу 12 261 руб., пени 176,05 руб., со сроком исполнения до 26.03.2019, что подтверждается имеющимся в материалах дела требованием и списком заказных писем, в котором под №4 значится ФИО1, с отметкой ФГУП "Почта России" о принятии корреспонденции 22.02.2019.

Однако в установленные сроки задолженность по налогам, пени административным ответчиком оплачена не была.

Представленные ответчиком в обоснование своих возражений платежные поручения №122797 от 02.12.2019, №119324 от 09.12.2019, №120850 от 02.12.2019 не подтверждают внесение ФИО1 денежных средств в счет оплаты задолженности по транспортному налогу и пени за 2017, поскольку в силу ч.7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (ч.8 ст. 45 НК РФ).

Минфин России по согласованию с Банком России приказом от 12.11.2013 №107н утвердил Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 1); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами (приложение N 3); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением налогов, сборов за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов, иных платежей, администрируемых налоговыми органами, и таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами) (приложение N 4); Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 5). Соблюдение Правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.

В соответствии с п.7 Правил указания информации, идентифицирующий платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами (приложение №2 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 №107н), в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); и другие. В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа (п.8 Правил).

Из платежного поручения №122797 от 02.12.2019 следует, что сумма в размере 12 261 руб. внесена ФИО1 в счет оплаты платежа по земельному налогу, однако, в данном платежном поручении указан ИНН плательщика ФИО4, который является супругом ответчика, в связи с чем, поступившие денежные средства зачислены в счет оплаты земельного налога, начисленного ФИО4, факт зачисления денежных средств в размере 12 261 руб. в счет оплаты земельного налога ФИО4 не оспаривался представителем ответчика в судебном заседании.

Денежные средства в размере 215 руб., оплаченные ФИО1 платежным поручение №119324 от 02.12.2019, зачислены в счет оплаты налога на имущество физических лиц, в соответствии с назначением платежа, указанным в платежном поручении.

Поскольку в платежном поручении №120850 от 02.12.2019 на сумму 12 261 руб. не указаны необходимые реквизиты, а именно: не указан налоговый период за который произведена оплата, а также отсутствует указание на то, что ответчиком произведено погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов, с учетом даты поступления денежных средств, МИФНС №12 по Приморскому краю обосновано поступившие денежные средства были зачислены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2018 год.

При этом ответчик не была лишена права обратиться с заявлением об уточнении платежа с указанием периода за 2017, однако, своим правом не воспользовалась, что не оспаривалось в судебном заседании.

Довод представителя ответчика о том, что она вместе с ФИО5 обратилась в МИФНС России №12 по Приморскому краю, где ей пояснили, что за 2017 ФИО5 было выставлено 2 земельных налога - на сумму 1 033 руб. и 6 899 руб., которые 07.08.2018 были ею оплачены, в связи с чем, у ФИО1 отсутствует задолженность за 2017 год, суд признает необоснованными, поскольку доказательства в обоснование данного довода в материалах дела отсутствуют, в судебное заседание не предоставлены, согласно карточке "Расчеты с бюджетом" ФИО1 земельный налог в сумме 1 033 руб. и 6 899 руб. был начислен за 2016, поскольку срок уплаты налога указан 01.12.2017, данная задолженность в полном объеме была оплачена ответчиком 06.08.2018. В связи с чем, суд приходит к выводу, что достаточных и допустимых доказательств отсутствия у ответчика задолженности по земельному налогу за 2017, суду не предоставлено.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что 28.08.2019 и.о. мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г.Владивостока по заявлению МИФНС России №12 по Приморскому краю был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени, с ФИО1 был взыскан земельный налог и пени, который по заявлению ФИО1 был отменен мировым судьей 03.10.2019, что подтверждается определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г.Владивостока от 03.10.2019.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Административное исковое заявление МИФНС России №12 по Приморскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу, пени поступило в Ленинский районный суд г.Владивостока 20.03.2020, следовательно, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Учитывая изложенное, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме 12 261 руб., пени в сумме 176,05 руб. 01 коп. суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 493 руб. 48 коп.

По изложенному, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №12 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г.Родник Ивановская обл., зарегистрированной по адресу: <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Приморскому краю задолженность по земельному налогу в сумме 12 261 руб., пени в сумме 176 руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет ВГО государственную пошлину в сумме 493 руб. 48 коп.

Реквизиты для перечисления: банк получателя: Дальневосточное ГУ Банка России по Приморскому краю, БИК 040507001, получатель: Управление Федерального казначейства МФ РФ по Приморскому краю (Межрайонная ИФНС России №12 по Приморскому краю), ИНН <***>, КПП 254301001, счет получателя 40101810900000010002, код ОКТМО 05701000, КБК 18210606042041000110 – земельный налог, 18210606042042100110 – пени по земельному налогу.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г.Владивостока в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Ярошева

Мотивированное решение изготовлено 03.11.2020