Решение № 2А-1625/2020 2А-1625/2020~М-1524/2020 М-1524/2020 от 13 ноября 2020 г. по делу № 2А-1625/2020

КОПИЯ 66RS0008-01-2020-002735-69

Дело № 2а-1625/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2020 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Сорокиной Е.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к Павловских О.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к Павловских О.В., в котором просит взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 3904 рубля 71 копейку, из которых: в доход бюджета муниципального образования земельный налог за 2017 год в размере 63 рубля и пени в размере 23 копейки; в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 615 рублей, за 2017 год в размере 1930 рублей, за 2018 год в размере 1279 рублей и пени в размере 17 рублей 48 копеек.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям поступившим из регистрирующих органов налогоплательщик на праве собственности владел следующими объектами налогообложения: квартирой, расположенной по адресу: Свердловская область, город Нижний Тагил, <Адрес>, квартирой по адресу: город Нижний Тагил, <Адрес>, садовым домом, расположенным по адресу: Свердловская область, город Нижний Тагил, <Адрес>, а также земельным участком, расположенным по адресу: Свердловская область, город Нижний Тагил, <Адрес>. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 12930870 от 10 июля 2017 года на уплату земельного налога за 2016 год в размере 63 рубля; налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 888 рублей, за 2016 год в размере 18200 рублей; № 22779994 от 04 июля 2018 года на уплату земельного налога за 2017 год в размере 63 рубля; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1930 рублей; № 30083678 от 03 июля 2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 1279 рублей. Павловских О.В. в установленный законом срок налоги не уплатила, в связи с чем в ее адрес были направлены требования: № 24099 от 22 января 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 615 рублей и пеней в размере 4 рубля 21 копейку со сроком исполнения до 13 марта 2018 года; № 102829 рублей от 19 декабря 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1930 рублей и пеней в размере 7 рублей 27 копеек; об уплате земельного налога за 2017 год в размере 63 рубля и пеней в размере 23 копейки со сроком исполнения до 10 января 2019 гола; № 130625 от 25 декабря 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1279 рублей и пеней в размере 6 рублей. Со сроком исполнения до 28 января 2020 года. До настоящего времени требование в полном объеме не выполнено. 13 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил вынесен судебный приказ о взыскании с Павловских О.В. задолженности по налогам и пени, который 28 мая 2020 года был отменен, в связи с поступлением от должника возражений.

В соответствии с п.2 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Административный истец МИФНС № 16 по Свердловской области возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) не представил.

Административный ответчик Павловских О.В. возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства), и возражения относительно заявленных требований не представил.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Сумма задолженности по данному административному иску составила 3904 рубля 71 копейка.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 Кодекса установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса

В силу п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Органами Росрегистрации в адрес Инспекции были представлены сведения о том, что административный ответчик на праве собственности владеет следующими объектами налогообложения: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартирой, расположенной по адресу: Свердловская область, город Нижний Тагил, <Адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартирой, расположенной по адресу: Свердловская область, город Нижний Тагил, <Адрес> и с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время садовым домом, расположенном по адресу: Свердловская область, город Нижний Тагил, <Адрес>.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2015-2017 годах на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» были установлены решением Нижнетагильской городской Думы № 44 от 27 ноября 2014 года.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные настоящим кодексом пределы.

Как следует из материалов дела, ответчик на праве собственности владел следующими объектами налогообложения: с 26 января 2009 года по настоящее время земельным участком, расположенном по адресу: Свердловская область, город Нижний Тагил, <Адрес>.

Налоговые ставки по земельному налогу в 2016-2018 годах на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» были установлены решением Нижнетагильской городской Думы № 51 от 22 ноября 2011 года.

Из представленных административным истцом в материалы дела письменных доказательств следует, что налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № 12930870 от 10 июля 2017 года на уплату земельного налога за 2016 год в размере 63 рубля; налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 888 рублей, за 2016 год в размере 18200 рублей со сроком исполнения до 01 декабря 2017 года; № 22779994 от 04 июля 2018 года на уплату земельного налога за 2017 год в размере 63 рубля; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере1930 рублей со сроком исполнения до 03 декабря 2018 года; № 30083678 от 03 июля 2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 1279 рублей со сроком исполнения до 02 декабря 2019 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (часть 3).

В соответствие с абз.4 ч.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налогов ему направлены требования: № 24099 от 22 января 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 615 рублей и пеней в размере 4 рубля 21 копейку со сроком исполнения до 13 марта 2018 года; № 102829 рублей от 19 декабря 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1930 рублей и пеней в размере 7 рублей 27 копеек; об уплате земельного налога за 2017 год в размере 63 рубля и пеней в размере 23 копейки со сроком исполнения до 10 января 2019 гола; № 130625 от 25 декабря 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1279 рублей и пеней в размере 6 рублей. Со сроком исполнения до 28 января 2020 года.

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не произвел уплату обязательных платежей и санкций в полном объеме.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на момент направления требования была начислена соответствующая пеня.

Доказательств, свидетельствующих о неправильности начисления пени, административным ответчиком не представлено.

В связи с чем, у административного истца возникла обязанность, как у органа, в чьи полномочия входит решение вопроса о принудительном взыскании недоимки в целях предотвращения потерь бюджета, по обращению с требованиями об ее взыскании в судебном порядке в соответствии с положениями закона.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверяя срок на обращение в суд, необходимо устанавливать, когда возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда было выставлено первоначальное требование, когда сумма превысила 3 000 рублей.

При разрешении вопроса о соблюдении срока на обращение в суд, суду надлежит проверять не только срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа, но и соблюдение указанного срока при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Это связано с тем, что сроки принудительного взыскания сквозные, исчисляются в соответствии со статьями 52, 69, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Нарушение одних сроков не свидетельствует об увеличении общего срока взыскания, либо об ином исчислении начало течения срока для принудительного взыскания и соответственно соблюдения установленного законом порядка для такого взыскания.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

При проверке срока на обращение в суд, суду необходимо устанавливать, когда налоговому органу впервые стало известно о наличии недоимки по налогу, направлялись ли в адрес налогоплательщика налоговые уведомления до того, как сделан перерасчет налога, в связи с чем налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда сумма превысила 3000 рублей.

Из материалов дела следует, что самое раннее требование № 24099 от 22 января 2018 года было направлено в адрес налогоплательщика 29 января 2018 года, сроком его исполнения является 13 марта 2018 года, при этом сумма недоимки по налогам и пени не превысила 3000 рублей. Только при выставлении требования № 130625 от 25 декабря 2019 года общая сумма задолженности за последние 3 года превысила 3000 рублей, то есть с 28 января 2020 года начинает течь процессуальный срок шестимесячный срок для обращения в суд и истекает 28 июля 2020 года.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Павловских О.В. задолженности по указанным налогам и взносам 06 мая 2020 года. Мировым судьей судебного участка N 1 Дзержинского судебного района Свердловской области 13 мая 2020 года был вынесен судебный приказ, который мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил, по заявлению должника 28 мая 2020 года был отменен административное исковое заявление подано в суд в шестимесячный срок.

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными доказательствами, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Свердловской области к Павловских О.В. о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу, а также пени на указанные недоимки являются обоснованными.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к Павловских О.В. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Павловских О.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: Свердловская область, город Нижний Тагил, <Адрес> (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 63 рубля и пени в размере 23 копейки; недоимку по налогу на имущество физических лиц за за 2016 год в размере 615 рублей; за 2017 год в размере 1930 рублей, за 2018 год в размере 1279 рублей и пени в размере 17 рублей 48 копеек.

Взыскать с Павловских О.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: Свердловская область, город Нижний Тагил, <Адрес> (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись

копия верна Судья: Е.Ю. Сорокина