Решение № 2А-161/2024 2А-4962/2023 от 4 марта 2024 г. по делу № 2А-161/2024

61RS0001-01-2022-006919-73

№2а-161/2024


Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05.03.2024г. г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе

Судьи Романовой С.Ф.,

При секретаре Шемшур М.С.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, начисленной на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 23 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, начисленной на обязательное пенсионное страхование, ссылаясь на то, что ФИО1 является налогоплательщиком страховых взносов и налоговым органом исчислены налоги за 2017г. В установленные законом сроки обязанность по уплате страховых взносов не исполнена и Межрайонная ИФНС № 23 по Ростовской области выставила ФИО1 требование №67094 об уплате задолженности по пени в сумме 18 415 руб. 98 коп. Поскольку требование исполнено не было, МИФНС № 23 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и 18.04.2022г. выдан судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен определением от 25.07.2022г. Поэтому административный истец вынужден обратиться в суд и просит взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 3 318 руб. 12 коп. за период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.): пеня в размере 15 097 руб. 86 коп., а всего на сумму 18 415 руб. 98 коп. за период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований МИФНС № 23 по Ростовской области.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими отклонению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ, главы 34 НК РФ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ (в ред. от 14.07.2022г.), суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 упомянутого Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 приведенного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 приведенного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 01.02.2005г. по 28.12.2020г. и являлся налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2017г.

В нарушение ч. 2, ч. 5 ст. 432 НК РФ, ФИО1 не исполнил обязанность в связи с чем налоговым органом исчислены налоги по страховым взносам и

Из объяснений ФИО1, данных им в судебном заседании следует, что 31.12.2015г. он направил в адрес МИФНС № 23 по Ростовской области заявление о прекращении государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается описью вложения и квитанцией об отправке. Однако, данное заявление проигнорировано налоговым органом и в адрес ФИО1 направлены требования об уплате задолженности по уплате страховых взносов по сроку уплаты 01.01.2017г.

Как следует из материалов дела, МИФНС № 23 по Ростовской области обратилось в суд с требованиями к ФИО1 о восстановлении процессуального срока для подачи искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1 по требованию №6818 по состоянию на 10.01.2020г, срок исполнения которого истек 23.07.2020г., по требованию №828382 по состоянию на 28.01.2019г, срок исполнения которого истек 16.08.2019г., по требованию №795598 по состоянию на 22.01.2018г, срок исполнения которого истек 10.08.2018г., по требованию №49990 по состоянию на 20.01.2016г, срок исполнения которого истек 10.08.2016г., а также взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей - штрафа в размере 1000 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 25669.37 руб.: руб. начисленный за 2017 год по сроку уплаты 31.12.2017г., 5840 руб. начисленный за 2018 год по сроку уплаты 31.12.2018г., 6884 руб. начисленный за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г., 5 руб. начисленный за 2020 год по сроку уплаты 12.01.2021г., пеня за период с 01.02.2018 г. по 01.01.2019г. в размере 389.44 руб., пеня за период с 01.01.2020 г. по 09.01.2020г. в размере 12.91 руб., пеня за период с 13.01.2021 г. по 07.02.2021г. в размере 30.79 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 111473.16 руб.: 23387.84 руб. начисленный за 2017 год по сроку уплаты 31.12.2017г., 26545 руб. начисленный за 2018 год по сроку уплаты 31.12.2018г., 29354 руб. начисленный за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г., 32186.32 руб. начисленный за 2020 год по сроку уплаты 12.01.2021г., пеня за период с 01.02.2018 г. по 01.01.2019г. в размере 1985.32 руб., пеня за период с 01.01.2020 г. по 09.01.2020г. в размере 55.04 руб., пеня за период с 13.01.2021 г. по 07.02.2021г. в размере 118.55 руб., на общую сумму 140734.58 рублей.

Решением Шахтинского городского суда Ростовской области от 21.02.2022г. (дело №2а-528/2022) МИФНС России № 23 по Ростовской области в требованиях к ФИО1 о восстановлении процессуального срока для подачи искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1 по требованию №6818 по состоянию на 10.01.2020г, срок исполнения которого истек 23.07.2020г., по требованию №828382 по состоянию на 28.01.2019г, срок исполнения которого истек 16.08.2019г., по требованию №795598 по состоянию на 22.01.2018г, срок исполнения которого истек 10.08.2018г., по требованию №49990 по состоянию на 20.01.2016г, срок исполнения которого истек 10.08.2016г., а также взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., за 2018-2021гг., отказано.

Данное решение не обжаловано и вступило в законную силу 05.04.2022г.

Налоговым органом выставлено требование №67094, из которого следует, что задолженность по пене, начисленной на суммы задолженности по уплате страховых взносов в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ и ОМС, составляет 18 145 руб. 98 коп.

В данном случае административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пене, начисленной на суммы задолженности по уплате страховых взносов в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ и ОМС, за период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г., на сумму 18 145 руб. 98 коп., при этом решением Шахтинского городского суда Ростовской области от 21.02.2022г. в требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., за период 2018-2021гг., отказано.

Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку решением Шахтинского городского суда Ростовской области от 21.02.2022г. установлено, что оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., за 2018-2021гг., не имеется, то исходя из вышеперечисленных норм права, оснований для взыскания пени, начисленной на суммы задолженности по страховым взносам, у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований МИФНС №23 по Ростовской области.

При таких обстоятельствах, требования МИФНС №23 по Ростовской области подлежат отклонению.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

МИФНС России №23 по Ростовской области в удовлетворении требований к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. в сумме 3 318 руб. 12 коп., за период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г., и пени, начисленной на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. в сумме 15 097 руб. 86 коп., за период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г., а всего 18 145 руб. 98 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Шахтинский городской суд.

Судья С.Ф.Романова

Решение изготовлено в окончательной форме 20.03.2024г.