Решение № 2А-4991/2025 2А-4991/2025~М-3804/2025 М-3804/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-4991/2025

УИД 74RS0001-01-2025-005012-85

Дело №2а -4991/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 декабря 2025 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Самойловой Т.Г.

при секретаре Следь Р.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 9392 руб. 50 коп., пени в размере 9459 руб. 11 коп., установленного Главой 16 Налогового кодекса РФ штрафа за 2022 год в размере 11740 руб. 63 коп.

В обоснование требований налоговым органом указано, что ФИО1 получил доход от продажи имущества. По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган и совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ. Требование о погашении задолженности, направленное в адрес ФИО1, не было исполнено, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный 18 июля 2024 года мировым судьей судебного участка №1 Советского района г. Челябинска судебный приказ в последующем был отменен определением от 07 марта 2025 года.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, представил письменное ходатайство о применении смягчающих обстоятельств, ссылаясь на тяжелое финансовое положение.

Представитель заинтересованного лица истца МИФНС №29 по Челябинской области не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Как установлено в п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.

Подпунктом 1 п. HYPERLINK consultantplus://offline/ref=D0542762E8EE25155190F2DDB033FDD34F516D5469A55C797E7BE38A487F7BEBC36B8C1C8FC90185D0FF8FF867F69FFAB843F34E84077BM631D 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом от продажи недвижимого имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе), находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250000 рублей.

В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 получил доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: г<данные изъяты>, принадлежащей ему на праве собственности менее 3-х лет (период владения по сведениям Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии с 30.<данные изъяты> года).

Таким образом, налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок представления декларации за 2022 год - 02 мая 2023 года.

В связи с не предоставлением налоговой декларации в налоговый орган и неуплатой налога была проведена камеральная проверка, по результатам которой 27 ноября 2023 года вынесено решение <данные изъяты> о привлечении ФИО1 к ответственности по статьям 119 и 122 Налогового кодекса РФ.

Поскольку сумма реализованного жилого помещения составила 2445000 рублей, то сумма налога, полученного от продажи недвижимого имущества, составляет 1878500 рублей, исходя из следующего расчета: (сумма реализованного имущества - налоговый вычет) x 13% = НДФЛ

2445000 руб. - 1000000 руб. x 13% = 187850 руб.

На момент наступления срока уплаты – 17.07.2023 года и на день вынесения решения налоговой инспекции положительное сальдо единого налогового счета отсутствует.

По указанным обстоятельствам ФИО1 привлечен к ответственности за неуплату суммы налога на доходы физических лиц в результате неправомерного бездействия в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составила 35570 рублей (187850*20%).

Административным истцом сумма штрафа уменьшена в 4 раза до 9392 руб. 50 коп.

Также ФИО1 совершил налоговое правонарушение –непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размер 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Период непредоставления декларации составляет 5 месяцев.

Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ составила 46962 руб. 50 коп. (187850 руб. *5%*5 мес.).

Административным истцом сумма штрафа уменьшена в 4 раза до 11740 руб. 63 коп.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны исчислить налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В связи с продажей объекта недвижимости налоговым органом в адрес ФИО1 направлено в электронной форме требование <данные изъяты> об уплате штрафов по состоянию на 01 февраля 2024 года, срок исполнения указан до 27 февраля 2024 года.

Факт направления налоговым органом уведомлений в адрес административного ответчика подтвержден скриншотом с сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислялись пени, общий размер которых составил сумму 9459 руб. 11 коп.

Требование <данные изъяты> о погашении задолженности до 27 февраля 2024 года, направленное ФИО1, не было исполнено, в связи с этим налоговый орган обратилась к мировому судьи с заявлением о выдаче судебного приказа.

18 июля 2024 года мировым судьей судебного участка №1 Советского района г. Челябинска вынесен судебный приказ, который в последующем определением от 07 марта 2025 года отменен по заявлению ФИО1 в связи с несогласием с данным судебным приказом.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС №32 по Челябинской области в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

На момент рассмотрения настоящего дела задолженность в заявленной налоговой инспекцией сумме не погашена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа, в связи с чем полагает, что требования административного истца подлежат полному удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела и по существу не оспорены административным ответчиком.

Оснований для уменьшения размера пени и штрафов суд не усматривает.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования МИФНС №32 по Челябинской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общем размере 30592 (тридцать тысяч пятьсот девяносто два) руб. 24 коп., в том числе: по налогам на доходы физических лиц за 2022 год в размере 9392 руб. 50 коп., пени в размере 9459 руб. 11 коп., штраф за 2022 год в размере 11740 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Самойлова Т.Г.