Решение № 2А-251/2025 2А-251/2025~М-144/2025 М-144/2025 от 10 апреля 2025 г. по делу № 2А-251/2025

УИД66RS0№-96

Административное дело №а-251(5)2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Тавда 02 апреля 2025 года

мотивированное решение составлено 11 апреля 2025 года

Тавдинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Рудаковской Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сусловой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО4 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет имущества пени в размере 12 813,62 рублей.

В обоснование административного иска указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере 172 929,31 рублей, в том числе недоимка в размере 152 023,00 рублей, пени в размере 20 906,31 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо 1 107 895,24 рублей, в том числе пени 362 198,19 рублей. ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 813,62 рублей. На основании ст. 69,79 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено в электронном виде в личный кабинет требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Тавдинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, административный истец направил в суд ходатайство от ДД.ММ.ГГГГ, в котором заявил о рассмотрении дела без участия своего представителя, а также указал, что на дату подачи ходатайства задолженность ФИО1 не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями был не согласен, пояснил, что требование об уплате пени от налогового органа не получал, с размером пени не согласен. Также пояснил, что является банкротом, на все принадлежащее ему имущество наложен арест.

Суд, исследовав все представленные административным истцом письменные материалы, заслушав доводы административного ответчика, оценив доказательства в совокупности, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела, у налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 745697,05 рублей, в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также штрафа за налоговые правонарушения, что подтверждается детализацией отрицательного сальдо (задолженности) Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщица сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполнена, задолженность налогоплательщиком не погашена, налоговым органом произведено начисление пени на вышеуказанную недоимку по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 362198,19 рублей, в связи с чем общее состояние отрицательного сальдо Единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ составило 1107895,24 рублей. Непогашенный остаток в части пени на ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 349384,57 рублей. Размер пени указанный административный истцом и приведенный в представленном расчете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 12813,62 рублей.

Наличие неисполненной обязанности по уплате налога и пени, отрицательное сальдо по единому налоговому счету, послужило основанием для обращения Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> к мировому судье судебного участка № Тавдинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа №, сформированного на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12813,62 рублей, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ по делу N 2а-2939/2024. Определением мирового судьи судебного участка № Тавдинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями относительно порядка его исполнения.

С целью принудительного взыскания задолженности по пени в размере 12813,62 рублей, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, суд учитывает, что начисление пени произведено на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения в общем размере 745697,05 рублей, которая включена в отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

При этом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 172 929,31 рублей, из них 152 023,00 рублей недоимка по налогам – транспортный налог 70203,00 рублей, налог на имущество физических лиц 73 801,00 рублей, земельный налог 8019,00 рублей, и пеня в сумме 20 906,31 рублей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательно сальдо ЕНС в общем размере 172 929,31 рублей, в его адрес, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщица сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1, что подтверждено соответствующим списком отправлений.

Оценивая доводы административного ответчика о неполучении им требования об уплате спорной пени, суд приходит к выводу об их несостоятельности, поскольку законодательством о налогах не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, а как уже указано выше требование № сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя сроки обращения в суд за взысканием данной задолженности, суд приходит к выводу, что данный срок административным истцом не нарушен. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган, с учетом ранее применённых мер взыскания недоимки по налогам указанных в расчете сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обратился в соответствии с требованиями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (ДД.ММ.ГГГГ). Последующее обращение в суд с указанным административным исковым заявлением (ДД.ММ.ГГГГ) также осуществлено налоговым органов в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), то есть с соблюдением срока.

Установив, что размер недоимки у налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 745697,05 рублей, размер пени на указанную недоимку составляет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 12900,56 рублей (745697,05 * 13 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 18% / 300) = 5816,44 рублей + (745697,05 * 15 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 19% / 300) = 7084,12 рублей). Административным истцом заявлена к взысканию пеня за указанный период в сумме 12813,62 рублей, что не превышает 12900,56 рублей.

Оспаривая правильность исчисления сумм спорных пеней, административным ответчиком свой контррасчет не представлен, как не представлено и доказательств уплаты спорной пени.

Учитывая, что налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора, срок обращения с иском в суд не пропущен, административным ответчиком ФИО1 доказательств оплаты имеющейся спорной задолженности по пени на день рассмотрения настоящего административного иска суду не представлено, административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> подлежит удовлетворению, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12813,62 рублей.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Как установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции государственная пошлина при подаче иска имущественного характера, подлежащего оценки, уплачивается при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН гражданин) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ОГРН <***>) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12813 (двенадцать тысяч восемьсот тринадцать) рублей 62 (шестьдесят две) копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН гражданин) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Тавдинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Е.Н. Рудаковская.