Решение № 2А-3004/2025 2А-3004/2025~М-2317/2025 М-2317/2025 от 7 декабря 2025 г. по делу № 2А-3004/2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Геленджик 24 ноября 2025 г.

Геленджикский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего – судьи Чурсиной Галины Викторовны,

при секретаре судебного заседания Агровой Виктории Юрьевне,

с участием:

административного истца – <данные изъяты>4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению <данные изъяты>4 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> об оспаривании решения об уплате транспортного налога,

У С Т А Н О В И Л:

<данные изъяты>4 обратился в суд с административным иском к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> об оспаривании решения, в котором просит признать незаконным требование МИФНС <данные изъяты> по <данные изъяты> об уплате транспортного налога <данные изъяты> от <данные изъяты>, и ответ МИФНС <данные изъяты> по <данные изъяты> от <данные изъяты><данные изъяты> и обязать ответчика прекратить исчисление транспортного налога в отношении автомобиля BMW X5,VIN <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с 1 числа месяца, следующего за датой ДТП – <данные изъяты>, а также произвести перерасчет транспортного налога за 2021-2023 с учетом представленных документов.

В обоснование административного иска истец указал, что ему на праве собственности принадлежал автомобиль BMWX5,VIN <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

<данные изъяты> автомобиль попал в ДТП, в результате которого был полностью уничтожен.

ТС было изъято органами следствия в качестве вещественного доказательства по уголовному делу, в связи с чем, ТС не было снято с учета в ГИБДД до завершения следственных действий.

<данные изъяты> возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст. 264 УК РФ, в рамках которого он был признан потерпевшим.

Страховой компанией произведена выплата страхового возмещения в размере 400 000 руб.

ТС не подлежит восстановительному ремонту, в связи с чем, остатки данного ТС были реализованы по договору купли-продажи.

ТС было возвращено ему на основании постановления следователя от <данные изъяты>.

Все имеющиеся у него документы, подтверждающие полную утрату автомобиля, были направлены в МИФНС <данные изъяты> по <данные изъяты> вместе с заявлением о прекращении начисления транспортного налога. Однако налоговым органом вынесено требование об уплате транспортного налога <данные изъяты> от <данные изъяты> за <данные изъяты>, а его заявление отклонено.

Считая требование налогового органа необоснованным, просит признать его незаконным и обязать административного ответчика прекратить исчисление транспортного налога и произвести перерасчет транспортного налога за <данные изъяты>

В судебном заседании административный истец заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание явку представителя не обеспечил, просил суд рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, направив письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Выслушав административного истца, изучив материалы административного дела, суд находит заявленные требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

В силу пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность каждого налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов определена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ и введен в действие на территории Краснодарского края Законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-K3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» (с последующими изменениями и дополнениями), которым определены ставки, сроки уплаты налога и соответствующие льготы на территории Краснодарского края.

Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектом обложения данного налога являются транспортные средства (в том числе автомобили), зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 389 Кодекса определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта статьи 359 Кодекса налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Таким образом, возникновение обязанности по уплате транспортного налога связано с фактом регистрации транспортного средства за налогоплательщиком.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, средствах, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Как установлено в судебном заседании, <данные изъяты>4 на праве собственности принадлежал автомобиль BMW X5,VIN <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, что подтверждается свидетельством о регистрации <данные изъяты><данные изъяты>. Дата регистрации владения – <данные изъяты>.

<данные изъяты> около 21-25 час. произошло ДТП, в результате которого автомобилю BMW X5,VIN <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, причинены механические повреждения. <данные изъяты>4 получил различные телесные повреждения, которые согласно заключению эксперта <данные изъяты> от <данные изъяты> влекут за собой тяжкий вред здоровью, опасный для жизни человека.

<данные изъяты> возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст. 264 УК РФ, в рамках которого <данные изъяты>4 был признан потерпевшим.

Как следует из экспертного заключения ООО «Оценка Плюс» <данные изъяты> от <данные изъяты>, среднерыночная стоимость ТС BMW X5,VIN <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, определена в размере 1 630 200 руб., предполагаемые затраты на ремонт составляют 4 642 700 руб., размер расходов на восстановительный ремонт (с учетом износа) составляет 2 695 500 руб. Стоимость годных остатков ТС составляет 321 200 руб.

<данные изъяты> в отношении налогоплательщика <данные изъяты>4 было сформировано налоговое уведомление от <данные изъяты><данные изъяты> на оплату транспортного налога за 2021,2022, 2023 в сумме 117 000,0 руб. (по 39 000,0 руб. за каждый год), которое направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Давая правовую оценку решению налогового органа, суд исходит из следующего.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Таким образом, транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в установленном законом порядке. Прекращение регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.

Пунктом 3.1 ст. 362 НК РФ установлено, в частности, что в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Кодекса).

Пунктом 3.1 статьи 362 Кодекса определено, что в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Согласно абз. 2 п. 3.1 ст. 362 НК РФ в случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения.В уведомлении о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения должны быть указаны основания прекращения исчисления налога, объекты налогообложения и период, начиная с которого исчисление налога прекращается. В сообщении об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения должны быть указаны основания отказа в прекращении исчисления налога и объекты налогообложения. Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения, исчисление налога прекращается с 1 -го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами. Как установлено в судебном заседании, в ИФНС с заявлением по вопросу прекращения начисления транспортного налога в связи с полной утратой автомобиля за налоговые периоды <данные изъяты><данные изъяты>4 обратился <данные изъяты>. При этом административным истцом были представлены документы: определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования от <данные изъяты>; сохранная расписка от <данные изъяты>; экспертное заключение от <данные изъяты><данные изъяты>, составленное ООО «Оценка плюс», об определении размера расходов на восстановительный ремонт транспортного средства BMW X5,VIN <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; постановление о возбуждении уголовного дела и принятия его к производству от <данные изъяты>; рапорт заместителя командира ОР ДСП ГИБДД ОМВД России по <данные изъяты> майора полиции <данные изъяты>6; договор купли - продажи транспортного средства BMW Х5 от <данные изъяты>. Вместе с тем, согласно данным органов ГИБДД ТС BMWX5,VIN <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, снято с учета в органах ГИБДД <данные изъяты>, о чем налоговый орган был поставлен в известность регистрирующим органом <данные изъяты>. Согласно статье 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговый орган исчислил в отношении имущества, принадлежащего <данные изъяты>4, транспортный налог физических лиц за налоговые периоды 2021, 2022 и 2023 г.г. по сроку уплаты <данные изъяты> по вышеуказанному транспортному средству. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Поскольку в установленный срок <данные изъяты>4 налог не уплачен, Инспекцией сформировано требование <данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты>, в соответствии с которым <данные изъяты>4 был обязан в срок до <данные изъяты> погасить задолженность по транспортному налогу и пене в сумме 117 000,0 руб. и 327,60 руб., соответственно. Таким образом, на момент обращения <данные изъяты>4 в Инспекцию с заявлением о прекращении начисления транспортного налога транспортное средство уже было снято с учета в органах ГИБДД (<данные изъяты>), о чем <данные изъяты>4 был уведомлен письмом от <данные изъяты><данные изъяты>.

На основании подпункта 7 пункта 2 статьи 358, пункта 3.1 статьи 362, пункта 3.4 статьи 362 Кодекса расчет налога не производится на транспортные средства: находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано; прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением; транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием но основаниям, предусмотренным федеральным законом.

Основанием прекращения исчисления налога является документ с наименованием и реквизитами, в соответствии с которым прекращено исчисление налога (свидетельство (акт) об утилизации, подтверждающее факт уничтожения транспортного средства, справка органа государственного пожарного надзора, решение суда, иное).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в случае прекращения существования транспортного средства, оно подлежит снятию с государственного учёта по заявлению владельца транспортного средства или организации, уполномоченной в установленном Правительством Российской Федерации порядке, после утилизации транспортного средства.

В соответствии с пунктом 71 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены постановление Правительства Российской Федерации от 21.12.2019 № 1764), снятие с государственного учета транспортного средства после утилизации осуществляется при предъявлении с заявлением заинтересованного лица свидетельства (акта) об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства. Иных оснований для снятия в заявительном порядке транспортного средства с государственного учета в связи с прекращением его существования законодательством не установлено.

В судебном заседании административным истцом не представлено доказательств его обращения в Инспекцию с заявлением о гибели или уничтожении транспортного средства с приложение подтверждающих документов до момента снятия с учета транспортного средства (<данные изъяты>).

Согласно договору купли-продажи транспортного средства от <данные изъяты><данные изъяты>4 продал автомобиль BMW Х5, государственный регистрационный знак <данные изъяты> гражданину <данные изъяты>7 за 225 000,0 рублей.

Факт передачи и получения денежных средств зафиксирован в договоре подписями сторон.

Налоговое законодательство не предусматривает возможность освобождения налогоплательщика, за которым зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, от уплаты транспортного налога в случаях, когда транспортное средство фактически им не эксплуатируется по тем или иным причинам, в том числе в связи с механическими повреждениями.

В силу статьи 210 ГК РФ именно собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В силу части 2 статьи 209 ГК РФ собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

Таким образом, действующее законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и именно на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, в налоговый орган с заявлением о гибели или уничтожении объекта налогообложения, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Доводы административного истца об отсутствии в требовании об уплате налога расчета предъявленного налога, с учетом прекращения права собственности и факта полной утраты суд находит несостоятельными.

Форма требования об уплате задолженности (форма по КНД 1160001) утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от <данные изъяты> «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности».

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Таким образом, отражение расчета предъявленного в требовании налога не предусмотрено законодательством.

По состоянию на <данные изъяты>, задолженность по налоговому уведомлению от <данные изъяты><данные изъяты> на оплату транспортного налога за налоговые периоды 2021, 2022 и 2023 г.г. по сроку уплаты <данные изъяты> в сумме 117 000,0 руб. (по 39 000,00 руб. за каждый год) отсутствует.

Таким образом, исходя из установленных в судебном заседании фактических обстоятельств административного дела, суд приходит к выводу, что действия налогового органа соответствуют действующему законодательству, в связи с чем заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с п. 1 ч.2 ст.227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд, если признает оспариваемые решения, действия (бездействия) соответствующими нормативным правовым актам, отказывает в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления <данные изъяты>4 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> об оспаривании решения об уплате транспортного налога отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию <данные изъяты>вого суда через Геленджикский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

В окончательной форме решение суда

принято <данные изъяты>.