Решение № 2А-102/2025 2А-102/2025(2А-846/2024;)~М-744/2024 2А-846/2024 М-744/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-102/2025

Дело №2а-102/2025

УИД: 23 RS0028-01-2024-001179-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Лабинск 22 января 2025года

Лабинский районный суд Краснодарского края в составе

судьи Лисунова Н.В.,

при секретаре Перекотий С.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заяв-лению Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам, за счет имущества должника,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задол-женности и пени по налогам, за счет имущества должника.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца ссылается на то, чтов соответствии с пунктом 1 ст.23 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком и в соответствии с пунктом 1 ст.45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Мировым судьей судебного участка № 173 вынесен судебный приказ 2а-2114/2024 от 02.09.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 034,44 рублей. Определением от 17.09.2024 года судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

По состоянию на 26.11.2024 года сумма задолженности, подлежащая взыска-нию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (умень-шения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 034,44 рублей, в том числе налог – 967,94 рублей, пени – 9 066,50 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020-2022 года в размере 498,52рублей.

За следующие объекты собственности:

Земельный участок, адрес: <Адрес>, кадастровый <Номер>, площадь 2260. Дата регистрации права <Дата>.

2020 год: 169635 х 0,15 х 11/12 = 233рублей.

2021 год: 101722 х 0,15 = 153 рублей.

2022 год: 101722 х 0,15 = 153 рублей.

Налогоплательщиком 17.11.2023 года был произведен ЕНП в размере 4680,57 рублей, из которого сумма в размере 40,48 рублей пошла в погашение задол-женности по земельному налогу за 2020 год, следовательно, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 539 рублей - 40,48 = 498,52 рублей.

Налог на имущество физического лица по ставкам, применяется к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 - 2022год в размере 90,73 рублей.

За следующие объекты собственности:

Жилой дом, адрес: <Адрес>, кадастровый <Номер>, площадь 52,6кв.м. Дата регистрации права <Дата>.

2020 год: 15 117 х 0,30 х 11/12 = 42 рублей.

2021год: 15 117 х 0,30 = 45 рублей.

2022 год 12 906 х 0,30 = 39 рублей.

Налогоплательщиком 17.11.2023 года был произведен ЕНП в размере 4680,57 рублей, от которого сумма в размере 35,27 рублей пошла в погашение задолженности по налогу на имущество за 2020 год, следовательно, сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 126 - 35,27 = 90,73 рублей.

Налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 - 2022год в размере 378,69 рублей.

За следующие объекты собственности:

Квартиры, адрес: <Адрес> кадастровый <Номер>, Площадь 69, Дата регистрации права <Дата>.

2020 год: 1 161260 х 1/4 х 0,10 = 121 рублей.

2021 год: 1 161260 х 1/4 x0,10= 134 рублей.

2022 год: 1 699390 х 1/4 х 0,10 = 147 рублей.

Налогоплательщиком 17.11.2023 года был произведен ЕНП в размере 4680,57 рублей, из которого сумма в размере 23,31 рублей пошла в погашение задолженности по налог на имущество за 2020 год, следовательно, сумма задол-женности, подлежащая взысканию, составляет 402 рублей - 23,31 = 378,69 рублей.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 9066,50 рублей.

Пеня начислена на задолженность в размере 45 307 рублей, которая взыскана решениемЛабинского районного суда от 04.02.2022 года по делу № 2а-94/2022.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года <Номер> на сумму 43 723,95 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные сроки Требование об уплате от 23.07.2023 года <Номер> на сумму 43 723,95 рублей исполнено не было.

В соответствии со ст. 46 НК РФ было принято решение <Номер> от 16.07.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 10 430,13 рублей.

На основании изложенного представитель административного истца просил суд взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 10 034,44 рублей, в том числе: по налогам – 4,94 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9 066,50 рублей.

Представитель административного истца – МИФНС России № 5 по Красно-дарскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивает на удовлетворении исковых требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя надлежащим образом был извещен о времени, дате и месте рассмотрения данного административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установ-ленные налоги и сборы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и подпунктом 1 пункта 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги в сроки установленные законодательством.

Мировым судьей судебного участка № 173 вынесен судебный приказ 2а-2114/2024 от 02.09.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10034,44 рублей. Определением от 17.09.2024 года об отмене судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

В связи с имеющимися у ФИО1 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа, определением от 17.09.2024 годамировым судьей судебного участка № 173Лабинского района указанный судебный приказ был отменен.

По состоянию на 26.11.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ.с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10034, 44 рублей, в том числе налог – 967,94 рублей, пени – 9066,50 рублей.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносовв бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым аген-том пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеруотрицательного сальдо единого нало-гового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной ушат налога в установленный срок производится взыскание задол-женности в порядке предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в поря-дке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 26.11.2024 года сумма задолженности, подлежащая взы-сканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения заявления о взыскании задолженности суммы отри-цательного сальдо, составляет 10034, 44 рублей, в том числе налог – 967,94 рублей, пени – 9 066,50 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплаты) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020-2022 года в размере 498,52рублей.

За следующие объекты собственности:

Земельный участок, адрес: <Адрес>, кадастровый <Номер>, площадь 2260. Дата регистрации права 20.01.2020 года.

2020 год: 169635 х 0,15 х 11/12 = 233рублей.

2021 год: 101722 х 0,15 = 153 рублей.

2022 год: 101722 х 0,15 = 153 рублей.

Налогоплательщиком 17.11.2023 года был произведен ЕНП в размере 4680,57 рублей, из которого сумма в размере 40,48 рублей пошла в погашение задолженности по земельному налогу за 2020 год, следовательно, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 539 рублей - 40,48 = 498,52 рублей.

Налог на имущество физического лица по ставкам, применяется к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 – 2022 год в размере 90,73 рублей.

За следующие объекты собственности:

Жилой дом, адрес: <Адрес> кадастровый <Номер>, площадь 52,6кв.м. Дата регистрации права 20.01.2020 года.

2020 год: 15 117 х 0,30 х 11/12 = 42 рублей.

2021год: 15 117 х 0,30 = 45 рублей.

2022 год 12 906 х 0,30 = 39 рублей.

Налогоплательщиком 17.11.2023 года был произведен ЕНП в размере 4680,57 рублей, от которого сумма в размере 35,27 рублей пошла в погашение задол-женности по налогу на имущество за 2020 год, следовательно, сумма задол-женности, подлежащая взысканию составляет 126 - 35,27 = 90,73 рублей.

Налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 - 2022год в размере 378,69 рублей.

За следующие объекты собственности:

Квартиры, адрес: <Адрес>, кадастровый <Номер>, Площадь 69, Дата регистрации права 25.04.2014 года.

2020 год: 1 161260 х 1/4 х 0,10 = 121 рублей.

2021 год: 1 161260 х 1/4 x0,10= 134 рублей.

2022 год: 1 699390 х 1/4 х 0,10 = 147 рублей.

Налогоплательщиком 17.11.2023 года был произведен ЕНП в размере 4680,57 рублей, из которого сумма в размере 23,31 рублей пошла в погашение задолженности по налог на имущество за 2020 год, следовательно, сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 402 рублей - 23,31 = 378,69 рублей.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 9066,50 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления нало-говым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день про-срочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соот-ветствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчи-тана данная сумма.

Согласно ст. 69-70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года <Номер> на сумму 43 723,95 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, стра-ховым взносам, пеней штрафам, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные сроки требование от 23.07.2023 года <Номер> на сумму 43 723,95 рублей исполнено не было.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев истечения указанного срока.

В соответствии со ст. 46 НК РФ было принято решение <Номер> от 16.07.2024года о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с частью 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогопла-тельщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений нало-гового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взы-сканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требо-вания об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в тече-ние которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задол-женности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взы-скиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, под-лежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать задолженность с ФИО1 в пользу административного истца за счет имущества физического лица в размере 10 034,44 рублей, в том числе: по налогам – 4,94 рублей, пени, под-лежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неиспол-нением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установ-ленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9 066,50 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлет-ворения административного искового заявления взыскиваются с административ-ного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 175-181 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам, за счет имущества должника – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю за счет имущества физического лица в размере 10 034,44 рублей, в том числе: по налогам – 4,94 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах исборах сроки – 9 066,50 рублей.

Взыскать сФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 рублей.

Реквизиты для оплаты задолженности:

ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 77801001,

Наименование банка получателя средств Отделение Тула банка России / УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983,

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059,

Получатель Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета 03100643000000018500,

Код (УИП) 0,

КБК 18201061201010000510,

(при заполнении платежного поручения необходимо указывать ИНН плательщика).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение тридцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено 24.01.2025 года.

Судья: