Решение № 2А-157/2021 2А-157/2021~М-121/2021 М-121/2021 от 9 июня 2021 г. по делу № 2А-157/2021

Дело № 2а-157/2021 г.

УИД 48RS0017-01-2021-000247-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2021 года с. Тербуны

Тербунский районный суд Липецкой области в составе: председательствующего судьи Баранова С.В.,

при секретаре Рязанцевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Липецкой области в качестве налогоплательщика состоит ФИО4, который обязан уплачивать законно установленные налоги. На территории муниципального образования, в котором находится принадлежащий налогоплательщику земельный участок: кадастровый №, дата регистрации права 23.06.2000 г., представительным органом местного самоуправления определены ставки земельного налога в пределах, установленных главой 31 НК РФ. На указанный земельный участок налогоплательщику исчислен земельный налог за 2015 год в размере 948 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление, содержащее перечень имущества, на которое начислен налог и расчет налога. Однако должник в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налог не уплатил (оплата осуществлена 21.12.2016 г.), в связи с чем на сумму недоимки начислены пени в размере 6,32 руб. за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г., с учетом списания сумма пени составляет 6 рублей. Кроме того, в соответствии со ст.ст. 400, 408 НК РФ налогоплательщику ФИО4 на объекты налогообложения: индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № и индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, инспекцией исчислен налог на имущество за 2017 год в сумме 696 рублей. На сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3,73 руб. за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. и в размере 11,43 руб. за период с 04.12.2018 г. по 05.02.2019 г., с учетом списания сумма пени составляет 14,98 руб. Налоговым органом в отношении должника выставлены требования от 06.02.2019 г. № 12894, от 22.12.2016 г. № 19013 об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени задолженность в бюджет не поступила. Налоговый орган обратился в суд в порядке приказного производства. Определением мирового судьи от 16.10.2020 г. по делу № 2а-1829/2020 был отменен судебный приказ от 01.10.2020 г. и разъяснено право на обращение в суд с административным иском. Просит суд взыскать с ФИО4 пени по земельному налогу – 6 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 696 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 14,98 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещён своевременно и надлежащим образом, согласно заявлению в суд просит данное административное дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании с заявленными исковыми требованиями согласился частично. Не оспаривал, что мог произвести уплату налогов за 2015 год несвоевременно, в связи с чем с него подлежат взысканию пени по земельному налогу и налогу на имущество. Полагал, что налоговой инспекцией неверно начислен налог на имущество, поскольку квартира, расположенная по адресу: <адрес> находится в собственности 4 человек, соответственно, его доля составляет 1/4, а не 3/4.

Заслушав ответчика, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерацииналогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.15 Налогового кодекса земельный налог относится к местным налогам. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогооблажения.

Ставки по уплате земельного налога установлены органами местного самоуправления.

Статьей400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей401 этого кодекса.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО4 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № и жилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, что подтверждается выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости от 12.04.2021 года.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – ФИО4, представленным административным истцом, за административным ответчиком, кроме указанных выше объектов недвижимости, значится индивидуальный жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – 1 января 2006 года.

Судом установлено, что <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, принадлежит на праве собственности ФИО1, ФИО2, ФИО4 и ФИО3, вид собственности – совместная, что подтверждается сведениями ОГУП «Липецкоблтехинвентаризация» от ДД.ММ.ГГГГ, договором на передачу квартиры в собственность граждан от 11.03.1997 года, зарегистрированном в БТИ 28.03.1997 года.

Нахождение имущества в совместной собственности не предполагает закрепление долей, однако при разделе подразумевает, что доли собственников являются равными.

Таким образом, суд приходит к выводу, что при начислении налога на имущество физических лиц доля в праве ФИО4 составляет 1/4, а не 3/4, как утверждает административный истец. Доказательств перераспределения долей, в том числе путем получения наследства после смерти ФИО2 суду не представлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что 08.10.2016 г. ФИО4 заказным письмом направлено налоговое уведомление № 76962068 от 29.09.2016 г. с подробным расчетом налогов (в том числе земельного и налога на имущество физических лиц) за 2015 г. в сумме 948 рублей (земельный налог) и 559,87 (налог на имущество физических лиц). Эти суммы ему предлагалось оплатить не позднее 01.12.2016 года.

14.07.2018 года ФИО4 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 16304500 от 04.07.2018 года, с расчетом земельного налога за 2017 год в сумме 332 рубля, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 696 рублей. Эту сумму ему предлагалось уплатить не позднее 03.12.2018 г.

В силу ст.45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 ст.69 НК РФпредусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.70 НК Российской Федерациитребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Заказным письмом от 27.02.2019 г. в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 12894 по состоянию на 06.02.2019 года о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 696 рублей и пени в сумме 11,43 рубля, со сроком уплаты до 19 марта 2019 года.

Согласно п. 1 ст.75 НК РФпеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст.75 НК РФ).

Абзацем 1 п. 3 ст.75 НК РФпредусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (абз. 1 п. 4 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст.75 НК РФпени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО4 не исполнил налоговую обязанность вовремя и в полном объеме.

Так, по утверждению административного истца земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 год был уплачен административным ответчиком 21.12.2016 г. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Таким образом, суд принимает представленный административным истцом расчет пени по земельному налогу, признает его верным, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 6 рублей.

Доказательств оплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год ответчиком не представлено.

При этом суд не соглашается с расчетом налога имущество физических лиц за 2017 год, поскольку начисление налога за квартиру с кадастровым номером 48:15:0730102:259 ему произведено на долю в праве 3/4, а не 1/4. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию налог в сумме 232 рубля, исходя из того, что налог за весь объект недвижимости составляет 928 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налога за 2015 год и задолженностью по уплате налога за 2017 год, определенной судом в сумме 232 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц составят: 3,73+ (7,5/300*232*13/100)+(7,75/300*232*51/100) =7 рублей 44 копейки.

Административный истец обратился в мировой судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество и земельному налогу.

Мировым судьей Тербунского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ № 2а-1829/2020 года от 16 октября 2020 года, которым с ФИО4 была взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 696 рублей, пени в размере 14 рублей 98 копеек, пени по земельному налогу в размере 6 рублей.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи Тербунского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области от 24 марта 2021 года.

В суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по указанным налогам и пени налоговый орган обратился 13.11.2020 года, что подтверждается штемпелем почтового отделения связи на конверте.

В силу ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

С учетом вышеизложенного, суд полагает, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки по налогу, так и срок обращения в суд с исковым заявлением.

В силу ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФфедеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, поэтому, учитывая положения ч.1 ст. 111 КАС РФ, в соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ,с административного ответчика ФИО4 подлежит взысканию в доход бюджета администрации Тербунского муниципального района Липецкой области государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО4 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> недоимки по налогам и пени в сумме 245 рублей 44 копейки, в том числе:

- в доход местного бюджета пени по земельному налогу за 2015 год в размере 6 (шесть) рублей, перечислив указанную сумму на расчетный счет: <***> в БИК: 044206001, ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК, УФК по Липецкой области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области, КБК 18210606043102100110, код ОКАТО (ОКТМО) 42645432, наименование платежа - пени по земельному налогу;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 232 (двести тридцать два) рубля, перечислив указанные суммы на расчетный счет: <***> в БИК: 044206001, ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК, УФК по Липецкой области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области. КБК 18210601030101000110, код ОКАТО (ОКТМО) 42645432, наименование платежа - налог на имущество физических лиц;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7 (семь) рублей 44 копейки, перечислив указанные суммы на расчетный счет: <***> в БИК: 044206001, ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК, УФК по Липецкой области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области, КБК 18210601030102100110, код ОКАТО (ОКТМО) 42645432, наименование платежа - пени по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО4 государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей в доход бюджета администрации Тербунского муниципального района Липецкой области.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ С.В. Баранов

Мотивированное решение составлено 18 июня 2021 года.